Дело № 2а-1381/2023
УИД №74RS0047-01-2023-001594-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 ноября 2023 года г. Снежинск
Снежинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Беляевой Т.В.,
при секретаре Грачевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последней недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени. (л.д.3)
В обоснование иска административный истец указал: ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИФНС России № 20 по Челябинской области, является собственником объектов налогообложения - автомобиля СИТРОЕН С4 АИР КРОСС, государственный регистрационный знак №; гаража, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
На данные объекты налогообложения были начислены налоги, налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от 29.07.2016, № от 18.07.2017, № от 14.07.2018, № от 26.09.2019, № от 01.09.2021, установлены сроки уплаты налогов.
В установленные п. 1 ст. 397 НК РФ сроки налоги уплачены не были.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начислены пени.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от 26.06.2020 №, от 15.12.2021 №, от 10.07.2019 №, которые в указанные в них сроки не исполнены.
17.04.2023 мировым судьей судебного участка № г. Снежинска Челябинской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, который по заявлению налогоплательщика отменен 18 мая 2023 года.
МРИФНС России №20 по Челябинской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2020 года в размере 1 430 рублей, пени по данному налогу в сумме 1 656,11 рублейза период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,52 руб. (л.д.3)
Приказом УФНС России по Челябинской области от 11.08.2023 № Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Челябинской области реорганизована путем присоединения к инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 26 по Челябинской области.
Определением суда от 30.10.2023 произведена замена стороны административного истца по настоящему административному делу, правопреемником прав и обязанностей Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области является Межрайонная ИФНС России №26 по Челябинской области.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №26 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направил, о дате слушания извещены.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.
Лицо, в отношении которого ведется производство по делу, считается извещенным о времени и месте судебного рассмотрения и в случае, когда из указанного им места жительства (регистрации) поступило сообщение об отсутствии адресата по указанному адресу, о том, что лицо фактически не проживает по этому адресу либо отказалось от получения почтового отправления, а также в случае возвращения почтового отправления с отметкой об истечении срока хранения, если были соблюдены положения Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утвержденных приказом ФГУП "Почта России" от 31 августа 2005 года N 343.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Таким образом, определяя указанный шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с момента истечения срока исполнения налогового требования, законодатель допустил наличие в нем исключений.
Указанные исключения предусмотрены, в частности, положениями статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Частью 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 356 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 ст. 395 НК РФ)
Исчисление суммы транспортного налог по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (пункт 3 ст. 362 НК РФ).
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства. А также месяц снятие транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (пункт 3 ст. 362 НК РФ)
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортом налоге в Челябинской области» определены налоговые ставки по транспортному налогу.
Сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщика, и период, в течение которого данные транспортные средства зарегистрированы на налогоплательщика, подтверждаются данными, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.
Как было установлено, на налогоплательщика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки СИТРОЕН С4 АИР КРОСС, модель №, VIN №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2012, дата регистрации собственника ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 12)
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии со ст. 406 НК РФ, пунктом 2 решения Челябинской городской Думы от 25.10.2005 № 7/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» устанавливаются ставки налога на строения, помещения и сооружения.
На налогоплательщика ФИО1 зарегистрировано следующие объекты налогообложения: жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 82,4 кв.м., дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 47 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 63.3 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 16,4 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 12-13)
Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.
Согласно с. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и боров является пени.
В соответствии с п. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за днем установленным законодательством о налогах для уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ п. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговым органом налогоплательщику направлялись следующие налоговые уведомления:№ от 29.07.2016, № от 18.07.2017, № от 14.07.2018, № от 26.09.2019, № от 01.09.2021, указаны сроки оплаты налога.(л.д. 4-11)
И, поскольку, налогоплательщиком ФИО1 в сроки, установленные п. 1 ст. 397 НК РФ, налоги не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начислены пени.
Согласно представленных административным истцом документов размер начисленных ФИО1 пени по транспортному налогу составляет 4 рубля 52 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по налогу на доходы физических лиц – 1 656 рублей 11 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Пени по требованию № от 26.06.2020 составили 205,51 руб. (л.д. 17-19).
Пени по требованию № от 15.12.2021 составили 7,27 руб. (л.д. 21).
Пени по требованию № от 10.07.2019 составили 2077,61 руб. (л.д. 22-24).
Административным ответчиком не оспаривается правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по пени.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от 10.07.2019 № (срок для исполнения до 25.10.2019, общая сумма размера пени 2 077,61 руб.), от 26.06.2020 № (срок для исполнения до 19.11.2020, общая сумма пени – 205,51 руб.), от 15.12.2021 № (срок для исполнения до 21.01.2022, общая сумма недоимки 3 668 руб., пени – 7,27 руб.), которые в указанные в них сроки не исполнены.
Согласно п. 2 ст. 48 ГК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как установлено в судебном заседании самое ранее требование об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, не превышающей 10 000 рублей было направлено в адрес налогоплательщика 10.07.2019, срок для исполнения установлен до 25.10.2019. Трехлетний срок для взыскания задолженности - до 25.10.2022.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу и пени на налог на имущество физических лиц, в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, МРИФНС России № 20 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № г. Снежинска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 430 руб., пени в размере 1656,11 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по транспортному налогу в размере 4,52 руб. за период с 02.121.2021 по 14.12.2021.
18 мая 2023 года судебный приказ от 17.04.2023 № был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
Заявляя об отмене судебного приказа мирового судьи от 17.04.2023, ФИО1 указала о том, что полностью произвела оплату задолженности по налогам и пени, вместе с тем, доказательств об оплате суммы задолженности по налогу физических лиц и пени по указанным выше требованиям ФИО1 в материалы дела не представлено, судом не установлено.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
20.09.2023 уполномоченным налоговым органом - МРИФНС России № 20 по Челябинской области подано настоящее административное исковое заявление, что соответствует положениям ч. 3 ст. 48 НК (административный иск подается в срок не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Судебный приказ мирового судьи налогоплательщиком отменен 18.05.2023, с настоящим иском административный истец обратился в суд 20.09.2023, то есть в установленные законом сроки.
Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц за период соответственно 02.12.2021 по 14.12.2021, 02.12.2021 по 14.12.2021, в связи с чем, административные исковые требования МИФНС России №26 по Челябинской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляются в бюджеты муниципальных районов и городских округов, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей 00 коп.
Руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Челябинской области (<данные изъяты>):
- 1 430 (одна тысяча четыреста тридцать) рублей 00 коп. – налог на имущество физических лиц за налоговый период - 2020 год;
- 1 656 (одна тысяча шестьсот пятьдесят шесть) рублей 11 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;
- 4 (четыре) рубля 52 коп. – пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: Т.В. Беляева
Мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2023 года.