Решение по делу № 2А-416/2025 от 25.04.2025

Дело № 2а-416/2025

УИД 27RS0002-01-2025-000538-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Пискунова А.Н.

при секретаре Мединской К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование требований указав, что ФИО3 состоит на налоговом учете как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. ФИО3 является собственником квартиры, с кадастровым номером № по адресу <адрес>, <...>, право собственности с ДАТА по настоящее время. Административный ответчик является владельцем следующих транспортных средств: ФИО1, государственный регистрационный знак – №, право собственности с ДАТА по настоящее время; ФИО1 Корона, государственный регистрационный знак – №, право собственности с ДАТА по настоящее время. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО3 исчислен транспортный налог за 2018-2022 гг., налог на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г., в связи с чем, ему направлены налоговые уведомления от 10.07.2019 № 22979555, от 03.08.2020 № 23327612, от 01.09.2021 № 34709902, от 01.09.2022 № 15707939, от 19.07.2023 № 68706255. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 РФ, налогоплательщику направлено требование № 222109 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 17 883,9 руб., в том числе налоги в сумме 15 104,52 руб., пени в сумме 2 779,38 рублей. В связи с начислением суммы имущественных налогов за 2022 год 01.12.2023, взыскиваемая налога в указанном требовании не отражена. Задолженность по пени в размере 2 779,38 сложилась следующим образом. У ФИО3 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС 01.01.2023 являлось отрицательным и составляло 2 069,24 рублей. С 01.01.2023 до 07.07.2023 (дата формирования требования об уплате № 222109) на сумму совокупной обязанности начислена сумма пени в размере 710,14руб., тем самым, сумма пени, вошедшая в указанное требование, составила 2 779,38 руб. (2 069,24 + 710,14). Отрицательное сальдо ЕНС по пени на 01.01.2023 в размере 2 069,24 руб. сложилось из следующих сумм: сумма пени по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2014 год (период с 02.12.2017 по 31.12.2022) в размере 22,06 руб.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2015 год (период с 02.12.2017 по 31.12.2022) в размере 25,07 руб.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2016 год (период с 02.12.2017 по 31.12.2022) в размере 29,26 руб.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2017 год (период с 04.12.2018 по 31.122022) в размере 56,87 руб.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2018 год (период с 03.12.2019 по 31.12.2022) в размере 62,97 руб.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2019 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 47,18 руб.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.12.2022) в размере 26,45 руб.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2021 год (период с 02.12.2022 по 31.12.2022) в размере 3,16 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2016 год (период с 02.12.2017 по 31.12.2022) в размере 275,92 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2017 год (период с 04.12.2018 по 31.12.2022) в размере 577,62 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2018 год (период с 03.12.2019 по 31.12.2022) в размере 397,32 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2019 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 270,27 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.12.2022) в размере 252,59 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2021 год (период с 02.12.2022 по 31.12.2022) в размере 22,50 руб. Расчёт суммы пени до 01.01.2023 прилагается. Задолженность по пени по транспортному налогу за 2016-2017 гг., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 гг. обеспечена ранее применимыми мерами принудительного взыскания основного долга. Управление обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 17 Кировского района г. Хабаровска. Вынесен судебный приказ по делу № 2а-1624/2020. Задолженность по пени по транспортному налогу за 2018-2022 гг., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. не обеспечена ранее принятыми мерами принудительного взыскания основного долга, поскольку за взысканием задолженности за 2018-2022 годы Управление обращается в данном административном исковом заявлении. Требование № 222109 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 года предлагалось исполнить в срок до 28.11.2023 года. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО3 заказным письмом по почте направлено решение от 05.03.2024 № 17140 о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 23 162,69 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 20 219,76 руб. из них 15 603,00 руб. по налогам и 4 616,76 руб. по пени. Мировым судьей судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» 23.05.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1754/2024. Вместе с тем в адрес судебного участка судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № 2а-1754/2024. На основании определения мирового судьи судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» от 13.09.2024 судебный приказ от 23.05.2024 отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО3 является не оплаченной. По состоянию на 12.02.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 30730,23 рублей. На основании вышеизложенного административный истец просит суд: взыскать с ФИО2, ИНН №, сумму задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 000,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 000,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3 667,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3 000,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3 000,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 317,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 349,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 384,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 422,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 464,00 руб.; пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 4 616,76 рублей.

В судебном заседании административный истец УФНС России по Хабаровскому участия не принимал, о его месте и времени уведомлялся своевременно и надлежащим образом, в просительной части административного иска указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Хабаровскому.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №), в 2018-2022 г.г. являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу г. Хабаровск, <адрес>, дата регистрации владения с ДАТА по настоящее время. Также ФИО2 (ИНН №) в 2018-2022 г.г. на праве собственности принадлежали автомобили: ФИО1, государственный регистрационный знак № 2006 года выпуска, дата регистрации владения с ДАТА по настоящее время; ФИО1 Корона, государственный регистрационный знак №, 1990 года выпуска, дата регистрации владения с ДАТА по настоящее время.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положением ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 23333994 от 03.08.2020 о необходимости уплаты налога за 2019 год.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2018-2022 гг., налог на имущество физических лиц за 2018-2022 гг., в связи с чем, в адрес административного ответчика заказным письмом направлены налоговые уведомления: от 10.07.2019 № 22979555 об уплате не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 2 000 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 317 руб.; от 03.08.2020 № 23327612 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 2 000 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 349 руб.; от 01.09.2021 № 34709902 об уплате не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 3 667 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 384 руб.; от 01.09.2022 № 15707939 об уплате не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 3 000 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 422 руб.; от 19.07.2023 № 68706255 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 3 000 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 464 руб.

Налоговое уведомление от 03.08.2020 № 23327612 направлено 07.10.2020 (номер идентификатора 68095149758674), которое возвратилось неврученным; от 01.09.2021 № 34709902 направлено 14.10.2021 (номер идентификатора 80523363133599), которое возвратилось неврученным; налоговое уведомление от 01.09.2022 № 15707939 направлено 14.09.2022 (номер идентификатора 80523175064982), которое возвратилось неврученным; налоговое уведомление от 19.07.2023 № 68706255 направлено 14.09.2023 (номер идентификатора 80521787910284), которое возвратилось неврученным.

Ввиду неуплаты вышеперечисленного налога в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 222109 по состоянию на 07.07.2023, со сроком уплаты до 28.11.2023. В требовании указана задолженность по транспортному налогу в размере 13234,52 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2779,38 руб., пени в размере 2779,38 руб. В связи с начислением суммы имущественных налогов за 2022 года 01.12.2023, взыскиваемая сумма налога в указанном требовании не отражена.

Данное требование направлено административному ответчику заказным письмом 14.09.2023 (номер идентификатора 80521787910284), которое возвратилось неврученным.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с. 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом 05.03.2024 принято решение № 17140 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 222109 до 28.11.2023.

Данное решение направлено в адрес ФИО3 посредством почтовой связи 07.03.2024 и было возвращено из-за истечения срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (68000392323774).

У ФИО3 дата образования отрицательно сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 2069,24 руб. С 01.01.2023 до формирования требования об уплате № 222109 от 07.07.2023 на сумму совокупной обязанности начислена сумма пени в размере 710,14 руб., тем самым, сумма пени, вошедшая в указанное требование, составила 2779,38 руб. (2069,24 + 710,14).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Задолженность по пени в размере 2779,38 руб. сложилась следующим образом: у ФИО3 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС 01.01.2023 являлось отрицательным и составляло 2 069,24 рублей. С 01.01.2023 до 07.07.2023 (дата формирования требования об уплате № 222109) на сумму совокупной обязанности начислена сумма пени в размере 710,14руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование, составила 2 779,38 руб. (2 069,24 + 710,14).

Административным истцом представлен расчет сальдо ЕНС по пени на 01.01.2023, в соответствии с которым, начислено пени в размере 2069,24 руб.

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2016-2017 г.г., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 г.г. обеспечена ранее применимыми мерами принудительного взыскания основного долга. Согласно административному иску, административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 17 Кировского района г. Хабаровска. Вынесен судебный приказ по делу № 2а-1624/2020.

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2018-2022 г.г., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. не обеспечена ранее принятыми мерами принудительного взыскания основного долга, поскольку за взысканием задолженности за 2018-2022 годы административный истец обращается в данном административном исковом заявлении.

Административным истцом представлен расчет изменения сальдо ЕНС с 01.01.2023 до 07.07.2023, в соответствии с которыми, начислено пени в размере 710,14 руб.

По состоянию на 12.02.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 30730,23 рублей.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, налоговый орган 13.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 17 Кировского района г. Хабаровска с заявлением от 13.03.2024 № 12053 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности за период с 2018 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 20219,75 руб., в том числе: по налогам – 15603 руб., подлежащим уплате в бюджетную систему России в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4616,76 руб.

Мировым судьей судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» 23.05.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1754/2024-17 о взыскании с ФИО4 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за 2018-2022 годы за счет имущества физического лица в размере 20219,75 руб., в том числе: по налогам – 15603руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему России в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 4616,76 руб., штрафам – 0,00 руб., который на основании поступивших 08.07.2024 возражений отменен определением от 13.09.2024.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа 13.09.2024, налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 13.03.2025.

Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 17.02.2025, согласно оттиску входящего штампа суда. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, административные исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере 20 219,76 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2018 год в размере 2000 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 000 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 667,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 000 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 317 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 349 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 384 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 422 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 464 руб.; пени в размере 4 616,76 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДАТА года рождения (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2000 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 000 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 667,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 000 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 317 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 349 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 384 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 422 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 464 руб.; пени в размере 4 616,76 рублей; всего в общем размере 20 219,76 руб.

Взыскать с ФИО2, ДАТА года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 15.05.2025.

Судья А.Н. Пискунов

Копия верна, Судья А.Н. Пискунов

Решение в силу не вступило, подлинник вшит в материалы дела № 2а-416/2025, находящееся в Кировском районном суде г. Хабаровска

Секретарь / помощник судьи