УИД 14RS0016-01-2022-001640-91

Дело № 2а-1324/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2022 года г. Мирный РС (Я)

Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Воронова С.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тыхеевым Е.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (далее по тексту – Управление) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца обратился в Мирнинский районный суд РС (Я) с административным иском к ФИО1 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик в 2020 году подучила доход от ООО «АЛРОСА Бизнес – Сервис» с которого не был уплачен налог на доход физических лиц в силу ст. 224 НК РФ. 01.09.2021 года налоговым органом направлено налогоплательщику уведомление, где указан срок на для оплаты задолженности не позднее 01.12.2021 года. В полном объеме налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате налога. Также налогоплательщику начислена сумма пени которая за период с <дата> года по <дата> года составила <данные изъяты> руб. Управление обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени с административного ответчика. 01.04.2022 года вынесен судебный приказ, однако 27.04.2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере <данные изъяты> год, в том числе налог - <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца ФИО2 заявлением просит о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания исковые требования не признала, указывает, что денежные средства работодателем ей были выплачены после увольнения в качестве компенсации не использованного проезда на ребенка.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела без участия административного истца.

Заслушав доводы административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По сведениям ООО «АЛРОСА Бизнес – сервис» следует, что ФИО1 работала в ООО «АЛРРСА Бизнес-сервис» в период с <дата> года. Работник перешел в Общество в порядке перевода от другого работодателя –АК «АЛРОСА» (ПАО). В 2020 году ФИО1 был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 03.08.2020 года по 03.092020 года и компенсированы расходы по оплате проезда к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа в сумме 52610 руб (на работника), 41040 (на иждивенца). Обществом же ФИО1 была предоставлена дополнительная льгота – компенсация расходов по оплате проезда к месту пребывания отпуска и обратно и стоимость провоза багажа за период работы в АК «АЛРОСА» (ПАО) (с 20.07.2019 года по 13.04.2020 года), которой ФИО1 не воспользовалась будучи работником АК «АЛРОСА (ПАО).

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

Поскольку компенсации расходов по оплате проезда к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа представлена за период до возникновения трудовых отношений между Обществом и ФИО1 и ст. 217 НК РФ не содержит в перечне доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, указанный вид дохода, доход от получения работником дополнительной льготы подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, ст. 226 НК РФ.

Согласно справке о доходах и сумма налога физического лица за 2020 год № от 01.03.2021 года сумма дохода в ООО «АЛРОСА Бизнес-Сервис» составила 93650 рублей, сумма налога исчисленная 12175 руб.

Управлением в адрес административного ответчика, в порядке п. 6 ст. 228 НК РФ, было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года.

Неуплата указанной в налоговом уведомлении суммы налога, послужила основанием для выставления Управлением требования об уплате сумм налога, пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Из материалов дела усматривается, что Управление в установленный законом шестимесячный срок обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. 01.04.2022 года мировым судьей судебного участка №18 Мирнинского района РС (Я) адрес вынесен судебный приказ в отношении ФИО1

Указанный судебный приказ отменен определением от 27 апреля 2022 года по заявлению налогоплательщика.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление обратилось 09 сентября 2022 года в Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) с указанным административным исковым заявлением, то есть исковое заявление подано в установленный законом срок.

Разрешая спор и учитывая, что сумма налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком в установленный законом срок уплачена не была, суд приходит к выводу об удовлетворении требования о взыскании суммы налога в размере 12175 рублей за период 2020 года и пени в размере 54,79 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 179 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за <дата> год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей. Всего взыскать <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированная часть решения изготовлена 30 ноября 2022 года.

Председательствующий судья: С.А. Воронов