Судья Вычегжанин Р.В. Дело № 33а-4101/2023

№ 2а-2221/2023

43RS0001-01-2023-001600-06

Апелляционное ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Киров 22 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Кировского областного суда в составе:

председательствующего судьи

Стёксова В.И.,

судей

ФИО1, ФИО2,

при секретаре

ФИО3.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе П. на решение Ленинского районного суда г. Кирова от 03 мая 2023 года по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к П. о взыскании задолженности по налогу и пени, которым постановлено:

исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с П., <дата> г.р., ИНН №, за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 1748,20 руб.: 703,09 руб. - пени по налогу на имущество на недоимку за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год ОКТМО 33701000 (г. Киров); 17,09 руб. - пени по налогу на имущество на недоимку за 2017, 2018 год (ОКТМО 33649432 (г. Юрья); 1026,33 руб. - пени по транспортному налогу на недоимку за 2015,2017,2018 год; 1,69 руб. - пени по земельному налогу на недоимку за 2017,2018 год.

Взыскать с П. в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Заслушав доклад судьи Кировского областного суда Стёксова В.И., судебная коллегия

установила:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к П. о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование требований указала, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и земельного налога. Обязанность по уплате налогов за период с 2015 по 2020 годы была исполнена с нарушением установленных законом сроков, в связи с чем административному ответчику были начислены пени. ИФНС России по г. Кирову П. были направлены требования об уплате пени №10628 от 10.07.2019, №21768 от 25.12.2019, №123816 от 27.10.2020, №22796 от 23.04.2022, которые не были исполнены. Вынесенный по взысканию задолженности по пени судебный приказ мирового судьи от 01.09.2022 отменен определением от 15.12.2022. Просили взыскать с П. за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 1748,20 руб.: 703,09 руб. - пени по налогу на имущество на недоимку за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год ОКТМО 33701000 (г. Киров); 17,09 руб. - пени по налогу на имущество на недоимку за 2017, 2018 год (ОКТМО 33649432 (г. Юрья); 1026,33 руб. - пени по транспортному налогу на недоимку за 2015,2017,2018 год; 1,69 руб. - пени по земельному налогу на недоимку за 2017,2018 год.

Определением суда от 04.04.2023 в связи реорганизацией ИФНС России по г. Кирову путем присоединения произведена замена административного истца на правопреемника УФНС России по Кировской области.

Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.

Не согласившись с указанным решением, административный ответчик П. обратилась в Кировский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. В обоснование доводов жалобы указывает на истечение сроков исковой давности, на не направление в ее адрес требований об уплате пеней.

В отзыве на апелляционную жалобу представитель УФНС России по Кировской области по доверенности К. указала на законность и обоснованность решения суда первой инстанции, просила оставить без удовлетворения апелляционную жалобу. Утверждает, что налоговым органом сроки исковой давности в приказном и административном исковом производстве соблюдены. На момент подачи заявления мировому судье сумма задолженности не превысила 10000 руб., в связи с чем, в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ срок для взыскания исчисляется от требования №10628 от 10.07.2019 со сроком для добровольного исполнения до 13.08.2019. Следовательно, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 13.02.2023. После отмены судебного приказа 15.12.2022, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 15.06.2023. Административный иск был принят судом 03.03.2023. П. зарегистрирована в сервисе Личный кабинет налогоплательщика с 01.09.2015. Полагает, что доводы административного ответчика о неполучении требований не соответствует действительности, направлены на уклонение от исполнения обязанности по уплате задолженности. По состоянию на 04.08.2023 административный ответчик не отказывалась от пользования личным кабинетом налогоплательщика, заявление о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика в налоговый орган не поступало. От П. уведомление о необходимости получения документов на бумажном носители не было направлено. Требования размещены в личном кабинете налогоплательщика в УФНС России по Кировской области, а значит, П. своевременно извещена о выставленных требованиях.

В судебное заседание П. не явилась, извещалась своевременно и надлежащим образом, просила рассмотреть жалобу в свое отсутствие.

Руководствуясь положениями статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося лица.

Представитель УФНС России по Кировской области в судебном заседании по доверенности К. поддержала доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, доводы отзыва на апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия рассматривает административное дело в полном объеме и не связана основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, возражениях.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, П. является собственником 1) квартиры, расположенной по адресу:<адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 08.02.2016 года; 2) квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 04.04.2011 года; 3) квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 02.02.2005, дата снятия с регистрационного учета 08.02.2016 г.; 4) гаража, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации 27.07.2007, дата снятия с регистрационного учета 19.02.2019 г.; 5) квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 13.07.2009 г.; 6) земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 13.07.2009 г.; 7) автомобиля МАЗ 47447, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 10.12.2010, дата снятия с учета 17.10.2015; 8) автомобиля ОПЕЛЬ CORSA, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 27.07.2006; 9) автомобиля ФИАТ SCUDO D, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 08.07.2009., и в силу положений статей 357, 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Факт нахождения указанного имущества в собственности административного ответчика подтверждается сведениями из Управления Росреестра по Кировской области, сведениями из УГИБДД УВД Кировской области и Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество:

по ОКТМО 33701000 (г. Киров): 1) за 2016 год в сумме 2930 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 №49280501, вынесен судебный приказ №52/2а-1111/2018 от 06.03.2018; 2) за 2017 год в сумме 3111 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 23.09.2018 №30549251, вынесен судебный приказ № 52/2а-731/2019 от 12.02.2019; 3) за 2018 год в сумме 3236 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 №53232601, вынесен судебный приказ № 52/2а-2912/2020 от 30.04.2020; 4) за 2019 год в сумме 3455 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60558186, налог за 2019 погашен в полном объеме 21.05.2021; 5) за 2020 год в сумме 3799 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №67346042, налог за 2020 погашен в полном объеме 26.02.2022;

по ОКТМО 33649432 (г. Юрья): 1) за 2017 год в сумме 160 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 23.09.2018 №30549251, налог за 2017 погашен в полном объеме 09.01.2020; 2) за 2018 год в сумме 176 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 №53232601, налог за 2018 погашен в полном объеме 09.01.2020.

Также налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог: 1) за 2017 год в сумме 16 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 23.09.2018 №30549251, налог за 2017 погашен в полном объеме 09.01.2020; 2) за 2018 год в сумме 16 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 №53232601, налог за 2018 погашен в полном объеме 09.01.2020.

Кроме того, административному ответчику был начислен транспортный налог: 1) за 2015 год доначислен налог в сумме 12188,00 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 23.09.2018 №30549251, вынесен судебный приказ №52/2а-731/2019 от 12.02.2019; 2) за 2017 год в сумме 2895,00 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 23.09.2018 № 30549251, вынесен судебный приказ № 52/2а-731/2019 от 12.02.2019; 3) за 2018 год в сумме 2895,00 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 №53232601, вынесен судебный приказ № 52/2а-2912/2020 от 30.04.2020.

Обязанность по уплате налогов П. исполнена с нарушением установленного законом срока.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени:

1) по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год за период с 06.02.2018 по 20.05.2019 в размере 322,26 руб. (ОКТМО 33701000 (г. Киров)); за 2017 год за период 04.12.2018 по 09.07.2019 в размере 8,96 руб. (ОКТМО 33649432 (г. Юрья)), за период с 16.12.2018 по 26.01.2020 в размере 32,49 руб. (ОКТМО 33701000 (г. Киров)), за период с 10.07.2019 по 08.01.2020 в размере 150,31 руб. (ОКТМО 33701000 (г. Киров)); за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0,83 руб. (ОКТМО 33649432 (г. Юрья)), за период с 23.12.2019 по 26.10.2020 в размере 118,31 руб. (ОКТМО 33701000 (г. Киров)), за период с 27.10.2020 по 27.10.2020 в размере 0,27 руб. (ОКТМО 33701000 (г. Киров)), за период с 25.12.2019 по 09.01.2020 в размере 0,59 руб. (ОКТМО 33649432 (г. Юрья)); недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.05.2021 в размере 79,45 руб. (ОКТМО 33701000 (г. Киров)); за 2020 год за период с 02.12.2021 по 28.03.2022 в размере 150,31 руб. (ОКТМО 33701000 (г. Киров));

2) по транспортному налогу: за 2015 год за период с 16.12.2018 по 26.04.2020 в размере 694,14 руб.; за 2017 год за период с 16.12.2018 по 24.09.2019 в размере 176,91 руб.; за 2018 год за период с 23.12.2019 по 26.10.2020 в размере 154,88 руб., за период с 27.10.2020 по 27.10.2020 в размере 0,40 руб.;

3) по земельному налогу: за 2017 год за период 04.12.2018 по 09.07.2019 в размере 0,89 руб., за период с 10.07.2019 по 08.01.2020 в размере 0,67 руб.; за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0,08 руб., за период с 25.12.2019 по 09.01.2020 в размере 0,05 руб.

Налоговым органом П. направлялись требования об уплате вышеуказанных пени: № 10628 от 10.07.2019 на общую сумму 9,85 руб.; № 21768 от 25.12.2019 на общую сумму 0,91 руб.; №123816 от 27.10.2020 на общую сумму 1498,99 руб. (из них 473,06 руб. остаток пени по налогу на имущество и 1025,93 руб. остаток пени по транспортному налогу); № 109454 от 14.12.2021 на общую сумму 500,00 руб. (далее в иске не предъявлено в связи с уплатой); № 22796 от 23.04.2022 на общую сумму 238,45 руб..

Доводы административного ответчика о том, что в ее адрес не направлялись вышеуказанные налоговые требования об уплате пеней, несостоятельны на основании следующего.

Согласно скриншоту из программного комплекса АИС «Налог-3», П. имеет регистрацию в личном кабинете налогоплательщика ФЛ, дата регистрации в сервисе 01.09.2015 года. По состоянию на 04.08.2023 П. не отказывалась от пользования личным кабинетом налогоплательщика, заявление о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика в налоговый орган не поступало.

В соответствии с пунктом 20 Приказа ФНС от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика (в ред. Приказа ФНС России от 06.11.2018 №ММВ-7-19/627@)).

Согласно пункту 6 Приказа ФНС от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы (информация), сведения о суммах, исчисленных к уплате физическим лицом.

Как следует из материалов дела и информации, предоставленной УФНС России по Кировской области, от П. уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе в УФНС России по Кировской области не было направлено.

Следовательно, в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес П. через сервис Личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые требования об уплате налогов и пени.

Согласно скриншотам, представленным административным истцом в суд апелляционной инстанции, требование №10628 от 10.07.2019 вручено П. 26.07.2019, требование №21768 от 25.12.2019 – 28.12.2019, требование №123816 от 27.10.2020 – 28.10.2020, требование №109454 от 14.12.2021 – 15.12.2021, требование №22796 от 23.04.2022 – 25.04.2022.

Таким образом, П.. своевременно извещена о выставлении требований об уплате налогов и пени.

Задолженность по пени административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного, иного расчета задолженности суду не представлено.

Установив, что П.., являющаяся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, самостоятельно не исполнила обязанность по уплате пени в установленный срок, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные налоговым органом требования.

Приводимые в апелляционной жалобе доводы о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не состоятельны.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, вступившего в силу 23 декабря 2020 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Действовавшая до 23 декабря 2020 года редакция пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривала, обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня исполнения самого раннего требования, когда сумма налогов превысила 3 000 руб. либо если сумма не превысила 3 000 рублей, то со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Положения Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ в силу статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации распространяются на правоотношения, в том числе по требованиям налогового органа, возникшие после 23 декабря 2020 года, в связи с чем, к исчислению срока обращения налогового органа в суд по настоящему делу подлежат применению, так как на момент выставления последующего требования №109454 от 14.12.2021 на общую сумму 6000 руб. действовала новая редакция пункту 2 статьи 48 НК РФ.

После выставления требования №109454 от 14.12.2021 общая сумма по требованиям превысила 10000 руб. (11907,37), но от административного ответчика в счет погашения задолженности поступили денежные средства, суммы по требованиям изменились, было выставлено новое требование №22796 от 23.04.2022 на общую сумму 238,45 руб.

На момент подачи заявления мировому судье сумма задолженности не превысила 10 000 руб., в связи с чем в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ срок для взыскания исчисляется от требования № 10628 от 10.07.2019.

В налоговом требовании №10628 от 10.07.2019 указан срок его исполнения до 13 августа 2019 года, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по уплате пени налоговый орган мог обратиться в суд до 13 февраля 2023 года. Судебный приказ о взыскании задолженности по заявлению налогового органа вынесен мировым судьей судебного участка №52 Ленинского судебного района Кировской области 01.09.2022. Данный судебный приказ по заявлению П. отменен определением мирового судьи судебного участка №52 Ленинского судебного района Кировской области от 15 декабря 2022 года

В районный суд административный истец обратился в соответствии требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 15 декабря 2022 года об отмене судебного приказа о взыскании с П. задолженности по пени – 03 марта 2023 года.

Таким образом, сроки обращения в суды налоговыми органами не пропущены.

В целом выводы суда первой инстанции в части соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд являются правильными, однако обоснование вывода о соблюдении срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа признается судебной коллегией неверным, что не влияет на правильность принятого решения.

В целом, доводы апелляционной жалобы, не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм процессуального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

С учетом изложенного оснований к отмене решения суда не имеется.

Вместе с тем, решение суда подлежит изменению по следующим основаниям.

На основании части 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, в данном случае в доход бюджета муниципального образования «город Киров».

На основании вышеизложенного решение суда в части взыскания суммы государственной пошлины в соответствующий бюджет в размере 400 руб. подлежит изменению путем указания о взыскании государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «город Киров».

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда г. Кирова от 03 мая 2023 года изменить.

Взыскать с П. государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «город Киров».

В остальной части решение Ленинского районного суда г. Кирова от 03 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу П. – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение составлено 24 августа 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: