Решение по делу № 2А-752/2023 от 13.04.2023

Дело № 2а-752/2023

УИД: 42RS0007-01-2023-000244-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 13 апреля 2023 года

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Дугиной И.Н.,

при секретаре Бойко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа.

Требование мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

ФИО1 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате штрафа. В нарушении норм права ФИО1 при сроке предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц за **.**,** года не позднее **.**,**, предоставила декларацию **.**,**, то есть с нарушением 4 полных дня.

По итогам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт № ** от **.**,** и вынесено решение № ** от **.**,** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением № ** от **.**,** налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 10 069 рублей.

Согласно сведениям, предоставленным Россреестром, налогоплательщиком в **.**,** году были реализованы объекты недвижимого имущества:

- ? доля жилой дом по адресу: ... № **, с кадастровой стоимостью 2026287,6 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составляет 5000 рублей, дата прекращения собственности **.**,**, дата регистрации права собственности **.**,**, доход от продажи дома составил 709200,66 руб. =1013143,8 руб. (2026287,6 руб.*1/2)Х понижающий коэффициент 0,7.

-1/2 доли жилого дома по адресу: ... участок № ** с кадастровой стоимостью 2026287,6 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составляет 5000 рублей, дата прекращения собственности **.**,**, дата регистрации права собственности **.**,**, доход от незавершенного объекта строительства в 2020 году составил 709200,66 руб. =354600,3 руб. (2026287,6 руб.*1/2)Х понижающий коэффициент 0,7.

-1/2 доля земельного участка по адресу: ... с кадастровой стоимостью 87822,97 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составляет 10000 рублей, дата прекращения собственности **.**,**, дата регистрации собственности **.**,**, доход от продажи в **.**,** году составил 30738,04 руб.=43911,5 руб. (87822,97 руб.*1/2)Х понижающий коэффициент 0,7.

-1/2 доля земельный участок по адресу: ..., с кадастровой стоимостью 192108,24 руб., цена согласно договору купли-продажи составляет 17500 рублей, дата прекращения собственности **.**,**, дата регистрации права собственности **.**,**, доход от продажи в **.**,** году составила 67237,89=96054,12 (192108,24 руб.*1/2)Х понижающий коэффициент 0,7.

Следовательно, от продажи объектов недвижимости налогоплательщик должен был указать сумму полученного дохода от продажи реализованного недвижимого имущества в размере 1516377,25 руб.

Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложения в соответствии с Главой 23 НК РФ (1516377,25-1000000)Х13%=67129 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 67129 рублей.

По факту выявленного нарушения в адрес ФИО1 было направлено сообщение с требованием о представлении пояснения № ** от **.**,**.

На **.**,** ответ от ФИО1 не поступил, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не представлена.

На основании вышеизложенного был повторно сформирован и направлен акт налоговой проверки № ** от **.**,**, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № ** от **.**,**.

Во исполнении ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование № ** от **.**,** об уплате налога, пени и штрафа в сумме 90 133,87 руб. Налог и пени были оплачены в полном размере **.**,**, штраф в размере 10 069 руб. не оплачен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафа по требованию № ** от **.**,** в сумме 10069 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомила.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.4 п. 1 ч. 1ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании п. 1 ч. 2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

При этом, п. 2 ч. 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно сведениям, предоставленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», ФИО1 в **.**,** году были реализованы объекты недвижимого имущества:

- 1/2 доля жилого дома по адресу: ... участок № **, с кадастровой стоимостью 2026287,6 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составляет 5000 рублей, дата прекращения собственности **.**,**, дата регистрации права собственности **.**,**, доход от продажи дома составил 709200,66 руб. =1013143,8 руб. (2026287,6 руб.*1/2)Х понижающий коэффициент 0,7.

-1/2 доля жилого дома по адресу: ... участок № ** с кадастровой стоимостью 1418401,32 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составляет 5000 рублей, дата прекращения собственности **.**,**, дата регистрации права собственности **.**,**, доход от незавершенного объекта недвижимого имущества в **.**,** году составил 709200,66 руб. =354600,3 руб. (1418401,32 руб.*1/2)Х понижающий коэффициент 0,7.

-1/2 доля земельный участок по адресу: ... с кадастровой стоимостью 192108,24 руб., цена согласно договору купли-продажи составляет 17500 рублей, дата прекращения собственности **.**,**, дата регистрации права собственности **.**,**, доход от продажи в **.**,** году составила 67237,89=96054,12 (192108,24 руб.*1/2)Х понижающий коэффициент 0,7. (л.д. 8-11).

Таким образом, от продажи объектов недвижимости ФИО1 должна была указать сумму полученного дохода от продажи реализованного недвижимого имущества в размере 1516377,25 руб. Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложения в соответствии с Главой 23 НК РФ (1516377,25-1000000)Х13%=67129 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 67129 рублей.

По факту выявленного нарушения в адрес ФИО1 было направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений № ** от **.**,**.

Вместе с тем, по состоянию на **.**,** ФИО1 не исполнила обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за **.**,** года и уплате налога, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

ФИО1 был направлен акт налоговой проверки № ** от **.**,**, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № ** от **.**,**.

По итогам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт № ** от **.**,** и вынесено решение № ** от **.**,** о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. (л.д. 13-15, л.д. 16-19).

Решением № ** от **.**,** ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 10 069 рублей.

Во исполнении ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № ** от **.**,** об уплате налога, пени и штрафа в сумме 90133,87 руб. Налог и пени были оплачены в полном размере **.**,**, штраф в размере 10069 руб. не оплачен. (л.д. 7).

Требования Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок в объеме установленных в них обязательств исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения к мировому судье), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № ** от **.**,** с суммой задолженности в размере 90133,87 рублей. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № ** от **.**,**, то есть с **.**,**. Крайним сроком на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа является **.**,**.

Налоговой инспекцией № 14 мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 90 133,87 рублей. (л.д. 23).

**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 90133,87 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово от **.**,** вынесено определение об отмене судебного приказа. (л.д. 22).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд **.**,** (л.д. 3), таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК истцом соблюден.

Суд находит установленных по делу обстоятельств достаточными для рассмотрения настоящего дела по существу заявленных требований.

Разрешая спор, суд, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате штрафа, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате штрафа по требованию № ** от **.**,** в сумме 10 069 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 402 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафа по требованию № ** от **.**,** в сумме 10 069 рублей, перечислив их по следующим реквизитам:

Наименование получателя: «Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула».

БИК банка получателя (БИК ТОФК) № **

Банковский счет: № **

Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)»

Номер казначейского счета: № **.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 402,00 рубля.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: И.Н. Дугина

Решение в окончательной форме изготовлено 27.04.2023.