Дело № 2а-2694/2025( 66RS0006-01-2025-001906-26)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 05 июня 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 429 руб., транспортному налогу за 2022г. в размере 1147 руб., пени в размере 8619.56 руб., указав о том, что ФИО1 являясь в спорный период плательщиком земельного и транспортного налога не исполнила обязанность по уплате в установленных законом срок указанных налогов. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание административный истец извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела не явился, административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в связи с чем суд на основании ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

Согласно п. 1 ст. 15, главе 31 НК РФ земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Земельный налог на территории муниципального образования « город Екатеринбург» установлен и введен в действие решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005г. < № >.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст.397 НК РФ).

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу п.п. 1 и. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных этим пунктом.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст.363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

Установлено и не оспорено ФИО1 что ей на праве собственности:

- с 13.08.2015г. по настоящее время принадлежит транспортное средство «КИА№ госномер < № >;

- с 17.02.2016г. по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу – < адрес >.

В связи с чем, ФИО1 являлась плательщиком налогов за 2022г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление < № > от 01.08.2023г. об уплате в срок не позднее 01.12.2023г. земельного налога за 2022г. в размере 429 руб, транспортного налога за 2022г. в размере 1147 руб.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ налоговым органом при наличии отрицательного сальдо сформировано требование < № > от 27.06.2023г. на общую сумму 84702.97руб. (60688,45руб. налоги, 15824.52 руб. пени, 8190 руб. - штраф) со сроком исполнения до 26.07.2023г., которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Задолженность по налогам в срок до 26.07.2023г. ею уплачена не была, в связи с чем 10.11.2023г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

17.11.2023г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4378/2023 о взыскании задолженности, который определением от 25.12.2023г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с тем, что по состоянию на 13.08.2024г. сумма задолженности подлежащая взысканию с налогоплательщика увеличилась, в связи с не уплатой земельного и транспортного налога за 2022г, при наличии отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика, налоговый орган 16.09.2024г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на земельному, транспортному налогу за 2022г., пени в общем размере 10195,56 руб.

23.09.2024г. мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2А-4483/2024 о взыскании указанной суммы, который определением от 22.11.2024г. отменен, в связи с поступившим от должника возражениями.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 05.05.2025г. обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с учетом формирования 27.06.2023г. суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > от 27.06.2023г. со сроком исполнения до 26.07.2023 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 26.01.2024 (26.07.2023+6 мес.)

К мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился 10.11.2023г. (судебный приказ № 2а-4378/2023).

С учетом того, что ФИО1 не была исполнена обязанность по требованию < № > от 27.06.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а- 4378/2023) у нее образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2025.

С заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу за 2022г, пени по состоянию на 13.08.2024г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга 16.09.2024г. (судебный приказ № 2а-4483/2024), то есть до 01.07.2025, то есть в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа №2а-4483/2024 определением от 22.11.2024г, налоговый орган с настоящим административным иском обратился в суд 05.05.2025г., то есть в установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика получено им, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022г.:

- в отношении транспортного средства «КИА» госномер < № > ( 122 (налоговая база)*9.40 (налоговая ставка)*12/12= 1147 руб.)

Расчет земельного налога за 2022г. налоговым органом произведен:

- за объект с кадастровым номером < № > следующим образом – 637800 (налоговая база)-150000 (налоговый вычет) *0,30 (налоговая ставка)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду) *12 (количество месяцев владения)= 429 руб.

Указанные расчеты соответствуют как расчетам в налоговых уведомлениях направленных ответчику так и в заявленных по настоящему делу требованиям, которые судом проверены и являются арифметически верными.

В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 8619,56 руб, которые начислены за период с 23.10.2023г. по 13.08.2024г. на :

- ЕНС в размере 60688.45 руб. за период с 23.10.2023г. по 01.12.2023г., состоящие из страховых взносов ОПС за 2019г. в размере 24711.45 руб, ОМС за 2019г. в размере 6884 руб, налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 13883, и 15210 руб.

- ЕНС в размере 62264,15 руб. за период с 02.12.2023г. по 17.01.2024г., состоящий из указанного выше размера и доначисленного земельного налога за 2022г. в размере 429 руб, транспортного налога за 2022г. в размере 114 руб.

- ЕНС в размере 52395.15 руб. за период с 18.01.2024г. по 13.08.2024г., состояний из указанного выше размера за вычетом внесенных ЕНП в размере 64,25 руб., 9469,56 руб,335,49 руб.

Пени рассчитаны в соответствии со ст.75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- страховые взносы за 2019г. взысканы судебным приказом № 2а-1307/2020 мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга;

- налог на доходы физических лиц за 2020г. взысканы решениями Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга 27.07.2023г. дело № 2а-3105/2023 и от 29.07.2023г. дело № 2а-3771/2023;

- земельный, транспортный налог за 2022г. взыскан настоящим решением.

Вместе с тем, поскольку исполнительный документ № 2а-1307/2020 согласно ответу Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга не предъявлялся к исполнению, при этом возможность взыскания задолженности в настоящее время утрачена, начисление пени на недоимку по страховым взносам за 2019г. подлежит исключению.

В связи с чем расчет пени будет следующий:

- за период с 23.10.2023г. по 01.12.2023г. пени на ЕНС в размере 29 093 руб.. состоящие из налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 13883 руб. и 15210 руб. - составляют 568,28 руб.

- за период с 02.12.2023г. по 23.01.2024г. пени на ЕНС в размере 30669 руб., состоящие из указанной выше задолженности + доначислен земельный налог за 2022г. в размере 429 руб+ транспортный налог за 2022г. в размере 1147руб.. и составляет 850,55 руб.

- за период с 24.01.2024г. по 13.08.2024г. пени на ЕНС в размере 20799.70 руб.. состоящие из указанной выше задолженности – внесенные ЕНП в размере 64.25 руб.-9469.56 руб.-335.49руб. и составляет 2274,10 руб., а в общем размере составляет 3692.93 руб. ( 568.38+850.55+2274,10)

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >., ИНН-< № >, проживающей по адресу: < адрес >) за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность по: земельному налогу за 2022г. в размере 429 руб, транспортному налогу за 2022г. в размере 1147 руб, пени за период с 23.10.2023г. по 13.08.2024г. в размере 3692.93 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН-< № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Корякина О.Н.