Решение по делу № 2А-58/2025 от 07.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 24 января 2025 года

Дело № 2а-58/2025

55RS0038-01-2024-001087-76

Резолютивная часть решения оглашена 24.01.2025 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.02.2025 года.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6 321 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 135 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1582 руб., пени в размере 17 928, 71 руб., в общей сумме 25 966,71 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлся собственником следующих объектов: механического транспортного средства трактор МТЗ-82.1, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности 23.05.2017, транспортного средства легкового автомобиля Рено Дастер, государственный регистрационный знак <№> регистрация права с 14.02.2020 по 25.09.2024, транспортного средства грузового автомобиля ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак <№>, дата регистрации права собственности 26.11.2021. Помимо этого, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу Омская область, Черлакский район, с. Южно-Подольск, дата регистрации права собственности 06.03.2015, 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу Омская область, Черлакский район с. Южно-Подольск дата регистрации права собственности 06.03.2015, собственником земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу <адрес>, дата регистрации права собственности 22.11.2005, жилого дома с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу <адрес>, дата регистрации права собственности 01.01.2004. В отношении данных объектов исчислены налоги, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 98839800 от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, должнику было направлено требование об оплате задолженности № 134958 от 24.07.2023 со сроком исполнения до 17.11.2023: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 29 809,45 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 882,04 руб., пени в общем размере 15 108,45 руб. Данное требование административным ответчиком не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. 10.01.2024 налоговым органом вынесено решение № 522 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Впоследствии, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 30.05.2024 мировым судьей в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1110/2024 в связи с поступлением возражений от должника. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по налогам и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Как следует из возражений, с исковыми требованиями не согласен.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, (в редакции, действующей на 2022 г.), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Транспортный налог в соответствии с положениями ст. 356 НК РФ устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положения ст. 358НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360НК РФ).

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.52 - 54 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основе имеющихся у них данных исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, и налоговой ставки, представляемой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании ст.85 НК РФ.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных налоговых правоотношений) плательщики, указанные в п. п. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В пункте 1 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков: 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>, 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Омская область, Черлакский район с. Южно-Подольск, собственником земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>. Помимо этого, ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>.

Также административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов: механического транспортного средства трактор МТЗ-82.1, государственный регистрационный знак <***>, транспортного средства легкового автомобиля Рено Дастер, государственный регистрационный знак <№>, транспортного средства грузового автомобиля ГАЗ 3307,государственный регистрационный знак <№>.

Налоговым органом исчислены земельный, транспортный налоги и налог га имущество физических лиц, административному ответчику направлено уведомление № 98839800 от 29.07.2023 г., содержащее расчеты земельного, транспортного налогов за 2022 год и расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Налоговое уведомление № 98839800 от 29.07.2023 направлено посредством почтовой связи, чему в материалах дела имеется подтверждение.

Налоговое уведомление в полном объеме не исполнено, должнику направлено требование об уплате задолженности № 134958 со сроком исполнения до 17.11.2023 на сумму 51799,94 руб.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 29 809, 45 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6 882, 04 руб., пени в общем размере 15 108,45 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в отношении ФИО1 вынесено решение от 10.01.2024 № 522.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

07.05.2024 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 25 966,71 руб., из которых 8038 руб. - налог, 17 928,71 руб. – пени, а также госпошлину в размере 489 руб.

30.05.2024 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими исковыми требованиями.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области направлено в суд 25.11.2024, то есть в предусмотренный законом срок.

Согласно информации МП ОМВД России по Черлакскому району от 26.12.2024, ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу <адрес>, с 03.04.2006 по настоящее время.

Как следует из материалов дела, взыскиваемые по настоящему административному иску транспортный налог в размере 936 руб, 1635 руб. и 3750 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 902 руб., 208 руб. и 472 руб. за 2022 год, а также налог на имущество физических лиц за 2022 годв размере 135 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленныхналогов, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № 134958 по состоянию на 24.07.2023 со сроком уплаты до 17.11.2023 на сумму 51 799, 94 руб.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 29 809,45 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6 882,04 руб. и пени в общей сумме 15 108,45 руб.:

За период до 01.01.2023 пеня в размере 1332,19 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2017 г. в размере 4590 руб.(судебный приказ мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области № 2а-415/2020 от 27.10.2020 в Черлакский РОСП не предъявлялся. 21.11.2023 частичное погашение недоимки в сумме 1538,46 руб., оставшаяся задолженность по страховым взносам 3051,54 руб.); пеня в размере 1033,65 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2018 г. в размере 2292,04 руб. (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области № 2а-415/2020 от 27.10.2020 в Черлакский РОСП не предъявлялся);пеня в размере 5990,72 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2017 г. в размере 23400 руб. (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области № 2а-415/2020 от 27.10.2020 в Черлакский РОСП не предъявлялся.С учетом частичной уплаты задолженности,недоимка по страховым взносам 12891,71 руб.);пеня в размере 4847,76 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2018 г. в размере 10418,20 руб. (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области № 2а-415/2020 от 27.10.2020 в Черлакский РОСП не предъявлялся); пеня в размере 33,06 руб. начислена на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2015 год в размере 6327 руб.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать, взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как следует из материалов дела, ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление № 98839800 от 29.07.2023 об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 6321 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1582 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 135 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Административный ответчик в письменных возражениях указывает на то, что не имеет вышеуказанной задолженности перед административным истцом, в подтверждение своей позиции в материалы дела представил чек-ордер ПАО Сбербанк от 21.11.2023 о своевременной оплате налога в размере 8038 руб. на основании налогового уведомления № 98839800 от 29.07.2023, а также просит применить срок исковой давности к взысканию задолженности по пени.

Обращаясь с настоящими требованиями, административный истец просит взыскать пени, начисленные за период с 01.01.2017 по 05.02.2024.

Поскольку административным ответчиком своевременно осуществлен платеж по земельному, транспортному налогам за 2022 год, а также в положенный срок оплачен налог на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует.

Судом установлено, что задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 в размере 6882,04 руб. и по страховым взносам на ОПС за 2017-2018 в размере 33818,20 руб. взыскана судебным приказом № 2а-415/2020 от 27.10.2020. Согласно информации, содержащейся в административном исковом заявлении, данный судебный приказ на исполнение не направлялся, задолженность взыскана частично.

Согласно ч.3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока. (пп. 1.1 п. 1 ст. 357 КАС РФ)

Исходя из взаимосвязанных положений п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в томчисле в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Административным истцом не представлено доказательств о восстановлении срока для предъявления судебного приказа к исполнению, следовательно, налоговым органом утрачено право взыскания оставшейся задолженности по судебному приказу № 2а-415/2020 от 27.10.2020, в связи с чем суд считает начисление пени в размере 17 928,71 руб. на вышеуказанную задолженность неправомерным и не подлежащим взысканию.

Таким образом, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов