№2а-858/2025
36RS0005-01-2024-006834-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 мая 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, указывая, что ответчик согласно ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который исчислен в соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области». Следующим образом:
С учетом частичной оплаты, задолженность составляет: 16 500?? руб. Также в собственности у ФИО1 находится имущество и в соответствии со ст. 400 НК РФ она является налогоплательщиком на имущество физических лиц, на которое исчислен налог следующим образом:
Итого - 4 957? руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование № 7762по состоянию на 23.07.2023. об уплате задолженности. Срок исполнения до 16.11.2023. В установленные сроки требование не было исполнено. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет: - 2583,90 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. в размере 34650 руб. Период начисления – с 01.12.2015 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 2 587; - 357,73 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за 2020,2021 г. в размере 3768,00 руб., период начисления – с 03.12.2019 по 31.12.2022 г., кол-во дней просрочки – 1 124. С 01.01.2023 задолженность по пене составляет 4806,88 руб., рассчитана следующим образом: 4828 руб. 88 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 22 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4806 руб. 88 коп. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-16968.00
300
7.5
-865.37
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-16968.00
300
8.5
-105.77
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-16968.00
300
12
-230.76
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-16968.00
300
13
-308.82
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-16968.00
300
15
-279.97
02.12.2023
11.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
10
-21457.00
300
15
-107.28
ИТОГО
-1897.97
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 11.12.2023
-1897.97
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023
Всего
в том числе пени
1
ИЗ по ст.48
5892(2631)
02.10.2018(05.04.2017)
4985.62
35.62
22.00
ИТОГО
22
Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к и.о. мирового судьи участка № 4 в Советском судебном районе г. Воронежа. 29.03.2024 года и.о. мирового судьи участка № 4 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление было подано 05.08.2024, то есть в рамках установленного 6-ти месячного срока от даты вынесения мировым судом определения об отмене приказа мирового судьи (29.03.2024), после чего Советским районным судом 05.08.2024 было вынесено определение об оставлении без движения, в котором был указан пятидневный срок для исправления недостатков. Поскольку исправление недостатков в столь короткий срок не представилось возможным, Советским районным судом было вынесено определение о возврате искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области. Определение о возврате направлено судом 02.09.2024 г. налоговому органу, в связи с чем, направить исковое заявление в суд, в установленный законом срок, не представлялось возможным. В связи с чем истец просит: восстановить пропущенный срок на обращение с административно-исковым заявлением; взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженности по транспортному налогу - 16 500??,00 руб.; налогу на имущество ФЛ - 4 957?,00 руб.; пене в размере 4806,88 руб., а всего взыскать недоимку в размере 26 263,88?? руб.
Затем, к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено УФНС России по Воронежской области.
Представитель административного истца МИФНС России №16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области, УФНС России по ВО в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. От ответчика ФИО1 в суд поступили дополнения к возражениям относительно исковых требований, в которых она просила отказать в удовлетворении исковых требований по причине пропуска срока подачи иска в суд, а также в связи с повторностью начисления пени по транспортному налогу и истечением срока взыскания по требованиям (л.д. 87-88).
Суд, исследовав материалы дела, обозрев административные дела №№2а-2130/2020, 2а-482/2024, материал №9а-484/2024 приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Как следует из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства, является собственником транспортных средств: MITSUBISHI ASX 1.8, гос. рег. знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; ХОНДА ФИТ, гос. рег. знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12,13).
Согласно Закону Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог: за 2018-2022 гг. на автомобиль ХОНДА ФИТ, гос. рег. знак №, где налоговая база 30, количество месяцев владения 12/12, составляет 3300 руб.
Расчет налога на квартиру с кадастровым номером 36:34:0208021:1449 с учетом кадастровой стоимости 1 844 443 руб., доли в праве 1, периода владения 12/12, налоговой ставки 0,1 %, коэффициента к налоговому периоду 0,6, в 2018 г. составляет 812 руб., в 2019 году 893 руб., в 2020 году 982 руб., в 2021 году 1081 руб., в 2022 году с учетом кадастровой стоимости 2 505 283, доли в праве 1, налоговой ставки 0,2, количества месяцев владения 12/12, коэффициента к налоговому периоду 1,1 составил 1189 руб.
В связи с чем, ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2018-2022 гг.: №28716716 от 11.07.2019, в котором предлагалось не позднее 02.12.2019 уплатить транспортный налог в размере 3300 руб., налог на имущество в сумме 812 руб. (л.д.14); №36513530 от 03.08.2020, в котором предлагалось не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, уплатить транспортный налог в размере 3300 руб., налога на имущество в размере 893 руб. (л.д.15); №27551789 от 01.09.2021, в котором предлагалось не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог в размере 3300 руб. и налог на имущество в размере 982 руб. (л.д.16); №3437787 от 01.09.2022, в котором предлагалось не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог в размере 3300 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1081 руб. (л.д.17); №116970324 от 29.07.2023, в котором предлагалось не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог в размере 3300 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1189 руб. (л.д.18), однако, налог уплачен не был, в связи с чем на неуплаченную сумму начислена пеня.
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени, что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д. 11).
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени МИФНС России №15 по Воронежской области в ее адрес были выставлены требования; №7022 по состоянию на 31.01.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 3300 руб., пени 40,92 руб., сроком уплаты до 11.03.2020; №21926 по состоянию на 07.02.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 812 руб., пени в размере 11,26 руб., сроком уплаты до 01.04.2020; №11482 по состоянию на 15.02.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 3300руб., пени в сумме 35,06, сроком уплаты до 12.04.2021; №36802 по состоянию на 15.06.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 893 руб., пени в сумме 26,05 руб., сроком уплаты до 16.11.2021; №85691 по состоянию на 20.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 3300 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 982 руб., пени в сумме 19,27 руб., сроком уплаты до 14.02.2022; №7762 от 23.07.2023 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 3768 руб., транспортного налога в размере 13200 руб., пени в сумме 3806,83 руб., сроком уплаты до 16.11.2023 (л.д.19, 63, 64, 65, 76, 77, 83-84). Последнее требование направлено заказным письмом 15.09.2023 (список №31424 внутренних почтовых отправлений) (л.д. 20). Данных по оплате указанных требований суду представлено не было (л.д. 11,49,83-84,85).
После чего, в связи с неисполнением требования №7762 об уплате задолженности от 23.07.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 05.12.2023 вынесено решение №20130 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 26200,05 руб. (л.д. 28, 29), которое направлено ответчику 05.12.2025.
Затем, МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №4 в Советском судебном районе Воронежской области, который выдан 14.02.2024г. на сумму задолженности за период с 2018 по 2022 за счет имущества физического лица по налогу на имущество в размере 4957 руб., транспортному налогу в размере 16500 руб., пени 4806,88 руб. Затем 29.03.2024 года мировым судьей участка №4 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.02.2024 в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 7).
Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 к ФИО1 не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, указанному в иске, суд признает его верным и обоснованным, но с расчетом пени не соглашается (л.д.21-27).
При этом суд учитывает, что ответчик ФИО1 не представила суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласился с ним.
Так, истец указывает в иске, что по состоянию 01.01.2023 задолженность по пене составляет: - 2583,90 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. в размере 34650 руб. Период начисления – с 01.12.2015 по 31.12.2022 года, кол-во дней просрочки – 2 587; - 357,73 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за 2020,2021 г. в размере 3768,00 руб., период начисления – с 03.12.2019 по 31.12.2022 г., кол-во дней просрочки – 1 124. При этом не указана применяемая ставка рефинансирования в период просрочки.
Также, как указано в иске с 01.01.2023 задолженность по пене составляет 4806,88 руб., рассчитана следующим образом: 4828 руб. 88 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 22 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4806 руб. 88 коп. Данный расчет с 01.01.2023 невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, впоследствии в письмах от 12.02.2025 в адрес истца, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени (л.д. 54,55, 72), так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта и размера пенеобразующей суммы, основания ее начисления, в случае если производились платежи, то сведения о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения, в связи с чем, не представляется возможным рассчитать размер пени.
При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Поскольку в принудительном порядке данная задолженность истца до 01.01.2023 года налоговым органом не взыскивалась, что не оспаривалось представителем МИФНС России №16 по Воронежской области, ответчиком в ходе рассмотрения дела (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), в настоящее время срок ее взыскания пропущен, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены. Данные доводы подтверждаются ответом на запрос суда МИФНС России №15 по Воронежской области, мировым судьей (л.д. 59-60, 78), что судебные приказы не выносились по вышеуказанным требованиям.
Исходя из наиболее позднего срока для платежа по уплате налога за 2018 -02.12.2019 (л.д.76) срок исполнения 01.04.2020, истек срок 01.10.2020; срок исполнения 11.03.2020, истек срок 11.09.2020 (л.д.63); за 2019 год - 01.12.2020г. (срок исполнения требования по состоянию на 15.02.2021г. - 12.04.2021г.) - срок для взыскания (6 месяцев) истек 12.10.2021г.; срок исполнения требования от 15.06.2021 - 16.11.2021, срок взыскания 16.05.2022. Исходя из наиболее позднего срока для платежа по уплате налога за 2020 год - 01.12.2021г. (срок исполнения требования №85652 по состоянию на 20.12.2021г. - 14.02.2022г.) - срок для взыскания (6 месяцев) истек 14.08.2022г. При этом следует отметить, что за 2021г. требование об уплате задолженности истцом вообще не представлено. Также видно, что истцом за один и тот же год выставлялись требования, но разные.
Но доводы налогового органа о том, что они правомерно ранее не обращались, суд принимает во внимание, задолженность превысила 10000 руб. - 20.12.2021, так как были изменения с 23.11.2020 о превышении 10000 руб., срок исполнения требования от 20.12.2021 до 14.02.2022 + 6 мес. - 14.08.2022, т.е. вошло в сальдо на 01.01.2023 за исключением задолженности за 2018 год (л.д.59-60).
За 2018 г. не вошло в сальдо на 01.01.2023, т.к. по делу 2а-2130/2020 истец обратился за взысканием налога за 2018 г. по требованию от 04.07.2019, 31.01.2020, вынесен судебный приказ, но он отменен 30.09.2020 + 6 мес. на обращение в суд, т.е. до 30.03.2021, однако, обращение не последовало, т.е. на 31.12.2022 срок для обращения истек.
Поскольку возможность взыскания указанной недоимки утрачена еще до 31.12.2022 года, то у МИФНС России №16 по Воронежской области в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.
Суд отмечает, что согласно разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года № КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.
Неправомерное неприменение административным истцом данной нормы повлекло выставление требования по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по налогу за 2018 г.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», Определении от 22.03.2012 №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
При этом, административным истцом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2018 год в установленный законом срок, не представлено.
Ввиду того, что суд признает утраченной возможность взыскания налога за 2018 г., на который начислена пеня, задолженность по соответствующим пеням также следует признать необоснованной.
Согласно ч. 3, 4, 5 ст.48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.
С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №7762 от 23.07.2023, истекающего 16.11.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 16.05.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 29.09.2024 (л.д. 10). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3), исковое заявление поступило в суд 23.12.2024, т.е. с пропуском установленного законом срока.
Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, срок, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, истек.
Согласно действующему законодательству, срок для обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. Уважительность причины как оценочное понятие определяется органом, рассматривающим ходатайство, с учетом двух групп обстоятельств: а) объективно препятствовавших подаче заявления, ходатайства или жалобы (неразъяснение обязанными лицами участнику процесса его права подать жалобу; несвоевременное получение им копии обжалуемого решения, непреодолимая сила, командировка, болезнь и т.д.); б) либо/и обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать жалобу, заявление или ходатайство, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в приеме жалобы и т.п.).
При этом суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для юридического лица обращения в суд. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте нахождения лица, в связи с эпидемией или эпизоотией, другие причины, в том числе обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать исковое заявление, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в принятии искового заявления и т.п.).
Кроме того, как следует из п. 16 Пленума ВС РФ от 28 июня 2022 г. № 21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 КАС РФ и главы 24 АПК РФ» такие обстоятельства, как возвращение административного искового заявления (заявления) другим судом по причине его неподсудности или в связи с нарушением требований, предъявляемых к содержанию заявления и прилагаемым к нему документам, сами по себе не являются уважительными причинами пропуска срока обращения в суд. Однако, если данные нарушения были допущены гражданином, организацией при добросовестной реализации процессуальных прав, причины пропуска срока обращения в суд могут быть признаны уважительными (например, при неприложении к административному исковому заявлению (заявлению) необходимых документов в связи с несвоевременным представлением их гражданину органами власти, должностными лицами).
Истец обратился с заявлением о восстановлении пропущенного срока на подачу иска в суд, при этом указывая, что первоначально административное исковое заявление было подано 05.08.2024, то есть в рамках установленного 6-ти месячного срока от даты вынесения мировым судом определения об отмене приказа мирового судьи (29.03.2024), после чего судом 05.08.2024 было вынесено определение об оставлении без движения, но исправить недостатки в пятидневный срок не представилось возможным, судом было вынесено определение о возврате искового заявления, которое направлено судом 02.09.2024 налоговому органу.
Однако суд считает, что истцом не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, при этом срок обращения пропущен значительно. Также указанные им уважительные причины таковыми не являются, поскольку иск к ФИО1 о взыскании налога, пени поступил в суд 05.08.2024, определение судьи от 05.08.2024 указанное исковое заявление оставлено без движения, которое согласно расписке получено истцом 22.08.2024, в связи с неустранением недостатков в установленный срок судьей 02.09.2024 вынесено определение о возврате искового заявления, которое получено истцом согласно расписке 05.09.2024 (л.д. 90-96). Далее истец повторно обратился в Советский районный суд г. Воронежа с названным иском, который согласно штампу приемной суда поступил 23.12.2024, т.е. спустя более чем через 3 месяца с момента получения копии определения о возврате.
Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку, им не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, а также указанные причины не являются уважительными, так как определение без движения от 05.08.2024, определение о возврате иска от 02.09.2024 не обжалованы, вступили в законную силу. Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства МИФНС России №16 по Воронежской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, поскольку истцом не представлено доказательств уважительной причины несвоевременного предъявления иска в суд.
Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени также следует отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления МИФНС России №16 по Воронежской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления отказать.
В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №16 задолженности по транспортному налогу - 16 500??,00 руб.; налогу на имущество ФЛ - 4 957?,00 руб.; пене в размере 4806,88 руб., а всего взыскать недоимку в размере 26 263,88?? руб., отказать.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.
Судья Е.М. Бородовицына