Решение по делу № 2А-200/2022 от 17.06.2022 - о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

дело № 2а – 200/2022

УИД 29RS0020-01-2022-000328-45

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2022 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

село Карпогоры 16 июня 2022 года

Пинежский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Второй И.А.,

при секретаре судебного заседания Поликарповой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 3 по АО и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме 115204 руб. 75 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2018 год в размере 60130 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 321 руб. 69 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года и 17 руб. 04 коп. за период с 23 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года, по транспортному налогу за 2020 год в размере 50853 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 272 руб. 06 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года и 14 руб. 41 коп. за период с 23 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3594 руб. 02 коп. за период с 08 февраля 2021 года по 09 декабря 2021 года, а также пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0 руб. 07 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2021 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 56 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2021 года.

Правовое и фактическое обоснования требований изложено в административном исковом заявлении.

Административный истец МИФНС России №3 по АО и НАО о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился, сумму задолженности не оспаривал.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьями 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Абзацем 3 пункта 1, пунктом 3 статьи 363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ (далее – Закон).

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, а также пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся собственником транспортных средств:

- в 2018 году - , грузового автомобиля ;

- в 2020 году - , грузового автомобиля ; ГАЗ .

Указанные транспортные средства признаны объектами налогообложения, следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год согласно налоговым уведомлениям – не позднее 01 декабря 2021 года, за 2020 год – 01 декабря 2021 года.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года составляет 60130 руб. 00 коп., в установленный срок не уплачен.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года составляет 50853 руб. 00 коп., в установленный срок не уплачен.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога от 01 сентября 2021 года №*** в сумме 60130 руб. 00 коп. направлено в адрес ответчика 02 октября 2021 года. Срок исполнения требования – 01 декабря 2021 года.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц от 01 сентября 2021 года №*** в сумме 52342 руб. 95 коп. направлено в адрес ответчика 02 октября 2021 года. Срок исполнения требования – 01 декабря 2021 года.

Однако, транспортный налог ответчиком в установленный срок не уплачен.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в размере 4220 руб. 12 коп. согласно представленным расчетам, а именно:

- за 2018 год в размере 321 руб. 69 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года

- за 2018 год в размере 17 руб. 04 коп. за период с 23 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года,

- за 2019 год в размере 3594 руб. 92 коп. за период с 08 февраля 2021 года по 09 декабря 2021 года (недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 61330 руб. 00 коп. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области № 2а-1721/2021 от 02.07.2021);

- за 2020 год в размере 272 руб. 06 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года

- за 2020 год в размере 14 руб. 41 коп. за период с 23 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года.

Кроме того, ответчику был начислен налог на имущество в порядке статьи 52 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из административного искового заявления, сумма к уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, 2020 год по сроку уплаты до 01 сентября 2021 года составила 857 руб. 00 коп. за 2018 год, 1037 руб. 00 коп. за 2020 год.

Налог на имущество за 2018 год, 2020 год был уплачен ответчиком с пропуском установленного статьёй 409 НК РФ срока на уплату налога на имущество физических лиц, а именно: налог на имущество физических лиц за 2018 год, 2020 год уплачен ответчиком 07 декабря 2021 года.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени на имущество физических лиц в размере 1 руб. 63 коп., а именно:

пени за 2018 год в размере 0 руб. 07 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2021 года,

пени за 2020 год в размере 1 руб. 56 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2021 года.

Инспекция в порядке статей 45, 69, 70 НК РФ направила ответчику требования об уплате транспортного налога и пени №*** от 23 декабря 2021 года и №*** от 24 декабря 2021 года, что подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке. Срок исполнения обязанности по уплате задолженности по требованиям - 03 февраля 2022 года

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов и пени в установленные сроки ответчиком в полном объёме не исполнена, МИФНС России № 3 по Архангельской области и НАО обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Пинежского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым обязательствам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района от 25 февраля 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018, 2020 годы в размере 110983 руб., пени 4220 руб. 12 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2021 года, пени по налогу на имущество в размере 1 руб. 63 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2021 года, всего взыскано 115204 руб. 75 коп.

В связи с тем, что ФИО1 были представлены возражения на судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года, определением мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года был отменён.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 14 марта 2022 года, таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 14 сентября 2022 года.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением 20 апреля 2022 года, что соответствует положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, т.е. в пределах срока исковой давности.

Поскольку ответчиком в добровольном порядке требования не были исполнены, доказательств уплаты задолженности по налоговым обязательствам на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам в указанном размере 115204 руб. 75 коп, подлежат удовлетворению

В соответствии со статьёй 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления.

При разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика государственной пошлины суд руководствуется разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

В пункте 40 указанного постановления разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в силу специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, подлежит зачислению в доход местного бюджета. Размер государственной пошлины определён статьей 333.19 НК РФ и составляет 3504 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 103, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: в доход соответствующего бюджета задолженность по налоговым обязательствам в размере 115 204 (Сто пятнадцать тысяч двести четыре) рубля 75 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 60130 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 321 руб. 69 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год 17 руб. 04 коп. за период с 23 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года,

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 50853 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 272 руб. 06 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 руб. 41 коп. за период с 23 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года,

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3594 руб. 02 коп. за период с 08 февраля 2021 года по 09 декабря 2021 года,

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0 руб. 07 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2021 года,

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 56 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2021 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 504 (Три тысячи пятьсот четыре) рубля 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда путём подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Вторая