Решение по делу № 2А-8808/2023 от 26.12.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и страховым взносам.

Дело № 2а-8808/2023

59RS0007-01-2023-0038230-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26.12.2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Анищенко Т.В.

при секретаре судебного заседания Кучерявенко М.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ФИО2., за ДД.ММ.ГГГГ – ФИО3.;

- пени, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3. и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ФИО3

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3 и пени, начисленные на указанную недоимку в сумме ФИО3.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3. и пени на данную недоимку в размере ФИО3.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3. и пени на данную недоимку в размере СУММА10

Всего задолженность: СУММА11

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учёте в ИФНС по Свердловскому району <адрес>.

Согласно сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, а также органами, осуществляющими государственный технический учёт, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- № квартира, с кадастровым номером объекта №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, адрес <адрес>;

- № гараж, с кадастровым номером объекта №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, адрес <адрес>.

Согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковые автомобили, марки МАРКА, с государственным регистрационным знаком № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со сведениями имеющимся в налоговом органе, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов. ИФНС России по Свердловскому району <адрес> произведён расчёт страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере ФИО3., ОМС в размере ФИО3. Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не была исполнена в установленный срок.

На основании действующего законодательства административному ответчику направлены налоговые уведомления №№ за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц и № № за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьёй 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог административным ответчиком уплачен не был. Административному ответчику направлены требования № № об уплате налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и № № по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, а также начислены пени.

На основании абзаца 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция обратилась в суд о взыскании налогов и пени с административного ответчика.

Мировым судьёй судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в размере СУММА11, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением Межрайоной ИФНС России №21 по <адрес> не пропущен. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком налоговая задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств об отложении не поступало.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края № суд, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами

Согласно части 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом на ФИО1 зарегистрировано:

- транспортное средство - легковой автомобиль, марки МАРКА, с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, с кадастровым номером объекта №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, адрес <адрес>

- гараж, с кадастровым номером объекта №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, адрес <адрес>.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с указанным, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, в соответствии со статьёй 357,400,419 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес административного ответчика посредством почтового отправления были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил. На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом посредством почтовой корреспонденции в адрес административного ответчика направлены требования

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьёй судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в общей в сумме СУММА11., который в последующем по заявлению административного ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, то есть в установленный законодательством срок.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в части.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере СУММА12, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по <адрес>:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ФИО2.;

- пени, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ФИО3.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – ФИО3.;

- пени, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ФИО3.;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме ФИО3.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере ФИО3.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере СУММА10

Всего задолженность: СУММА11.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере СУММА12.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья: Т.В. Анищенко

Мотивированное решение изготовлено 17.01.2024