Решение по делу № 2А-106/2023 от 02.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пеням.

УИД 61RS0061-01-2022-001586-88

№ 2а-106/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«02» февраля 2023 года ст. Вешенская

Шолоховский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Романова С.А.,

при секретаре Власовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, указав, что на налоговом учёте в МИ ФНС России № 21 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который являлся собственником земельного участка по адресу: Ростовская область, Шолоховский район, х. Дударевский, кадастровый номер №. На основании расчетов по земельному налогу за 2019-2020 годы, произведенных инспекцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 550,00 рублей. Также ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: Ростовская область, Шолоховский район, х. Дударевский, ул.Восточная,7А. На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1584,00 рублей. ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 2121, автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР Т4, дата утраты права 19.07.2019, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ФИАТ ДОБЛО, автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: КИА BONGO III дата утраты права 09.03.2019. На основании расчетов по транспортному налогу физических лиц за 2019, 2020 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2042,00 рублей и 1088,00 рублей соответственно. ФИО1 налоги за 2019-2020 годы уплачены несвоевременно. Несвоевременная уплата налога обеспечивается пенями. По налогу на имущество в размере 11,64 рублей, по земельному налогу в размере 4,05 рублей, по транспортному налогу в размере 25.19 рублей. 26.08.2021 года ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год в связи с продажей земельного участка, расположенного по адресу: 346184 Ростовская область, Верхнедонской район х.Быковский; кадастровый номер № Согласно предоставленного договора купли-продажи от 07.12.2020 года, проданный земельный участок находился в общей долевой собственности трех физических лиц, менее 3 лет и был продан в 2020 году как единый объект права по договору купли продажи. Сумма дохода, полученная ФИО1 за проданную долю земельного участка составляет 100000 руб. Доля в праве собственности ФИО1 на проданный земельный участок составляет 1/4, таким образом, имущественный налоговый вычет, на который налогоплательщик имеет право составляет 250000 рублей. ФИО1 занизил налоговую базу по налогу на доходы за 2020 г., что привело к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, в связи с чем сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок составляет 4336 руб. Налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства, принято решение о снижении суммы налоговых санкций по ст.119 НК РФ до 2168 рубля. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 08.02.2021 № 1867, от 22.12.2021 № 89823, от 25.04.2022 № 9628 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка № 2 Шолоховского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-785/2022 от 26.07.2022 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Шолоховского судебного района Ростовской области от 05.08.2022г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, по тем основаниям, что ответчик не согласен с требованием инспекции.

Просиили суд требования удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 21681 руб., пени по налогу в размере 1232,93 руб. штраф по налогу в размере 2168,00 руб.; взыскать пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 11,64 руб., пеню по транспортному налогу с физических лиц в размере 25,19 руб., пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4,05 руб., взыскать штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 2168,00 рублей на общую сумму 27 290,81 рублей.

МИФНС № 21 по РО, будучи уведомленной о дате и времени судебного заседания явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, в заявлении доводы административного искового заявления поддержала и просила удовлетворить, рассмотрев дело в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленным о дате и времени судебного в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие участвующих в административном деле лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не сообщивших об уважительных причинах неявки и не просивших об отложении слушания.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: Ростовская область, Шолоховский район, х. Дударевский, кадастровый номер №, Площадь 132,6 (Дата регистрации права 09.08.2003)

На основании расчетов по земельному налогу за 2019-2020 годы, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 550,00 рублей.

Также ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: Ростовская область, Шолоховский район, х. Дударевский, ул.Восточная ул,7А, кадастровый номер № (дата регистрации права 09.08.2003)

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1584,00 рублей.

Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 2121, год выпуска 1980, дата регистрации права 11.09.2001,

- автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР Т4, год выпуска 1994, дата регистрации права 22.03.2016, дата утраты права 19.07.2019,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ФИАТ ДОБЛО, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права 20.03.2019,

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА BONGO III, год выпуска 2010, дата регистрации права 28.10.2016, дата утраты права 09.03.2019.

На основании расчетов по транспортному налогу физических лиц за 2019, 2020 года, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2042,00 рублей и 1088,00 рублей соответственно.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени со следующего дня от срока уплаты и до фактического погашения задолженности: по налогу на имущество в размере 11,64 рублей, по земельному налогу в размере 4,05 рублей, по транспортному налогу в размере 25.19 рублей.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 224 НК РФ устанавливается налоговая ставка в размере 13 процентов.

26.08.2021 года ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год в связи с продажей земельного участка, расположенного по адресу: 346184 Ростовская область, Верхнедонской район х. Быковский, кадастровый номер №

Согласно предоставленного договора купли-продажи от 07.12.2020 года, проданный земельный участок находился в общей долевой собственности трех физических лиц менее 3 лет и был продан в 2020 году как единый объект права по договору купли продажи. Сумма дохода, полученная ФИО1 за проданную долю земельного участка составляет 100000 руб.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Доля в праве собственности ФИО1 на проданный земельный участок составляет 1/4, таким образом имущественный налоговый вычет, на который налогоплательщик имеет право составляет 250000 рублей. Однако, ФИО2. в нарушение ст. 210 НК РФ занизил налоговую базу по налогу на доходы за 2020 г., что привело к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, чем нарушил положения пп.1 п.1 ст. 23, ст. 210, п 2 ст.214 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ. с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Кадастровая стоимость земельного участка с учетом доли налогоплательщика по состоянию на 01.01.2020 года составляет 595 397 рублей, кадастровая стоимость умноженной на понижающий коэффициент 0,7 – 416 777,90 рублей. Таким образом, доход от продажи объекта недвижимого имущества принимается равным умноженной на понижающий коэффициент 0,7 кадастровой стоимости земельного участка и составляет 416 777,90 рублей. Расхождение составило 316 777,90 рублей.

Камеральной проверкой установлена неуплата ФИО2 налога на доходы физических лиц по сроку 15.07.2021 года, в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога, что в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ является правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок составляет 4 336 рублей. В связи с установлением смягчающих обстоятельств, по ст. 119 НК РФ сумма штрафа снижена до 2168 рублей.

В нарушение ст. 229 НК РФ ФИО1 декларация, содержащая сведения о доходах, полученных в 2020 году от продажи (реализации) имущества, в т.ч. по договорам мены, не представлена в срок. Дата представления налоговой декларации в Межрайонную ИФНС России № 21 по Ростовской области - 26.08.2021 г., количество просроченных месяцев = 3 полных и 1 неполный месяц.

Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования от 08.02.2021 № 1867, от 22.12.2021 № 89823, от 25.04.2022 № 9628 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени, но до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Мировым судьей судебного участка № 2 Шолоховского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-785/2022 от 26.07.2022 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Статья 111 КАС РФ предусматривает, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Таким образом, в соответствии с вышеназванными нормами МИ ФНС №21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления не должна её уплачивать.

Статья 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик ФИО1 от уплаты государственной пошлины не освобожден и поэтому государственная пошлина подлежит взысканию с него в доход государства.

Руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) номер счета получателя №); задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 21 681 рублей 00 копеек,

- пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 232,93 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 168,00 рублей;

- пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 11,64 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 25,19 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4,05 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 2 168,00 рублей, а всего на общую сумму 27 290,81 рублей.

Взыскать с ФИО1 № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 525 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья: С.А. Романов