Дело № 2а-527/2023
УИД 74RS0007-01-2022-010477-08
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 января 2023 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Шовкун Н.А.,
при секретаре Катунькине Д.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 19448 рублей и пени в размере 708 рублей 38 копеек, пени по транспортному налогу в размере 54 копейки, пени по земельному налогу в размере 23 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, кадастровый №, гараж в ГСК «Лада» № с кадастровым номером №, квартира, расположенная по адресу: г. Челябинск <адрес> кадастровым номером № земельный участок, расположенный по адресу: Сосновский район, <адрес>, <адрес> Терема, кадастровый №; автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. В налоговый период 2019, 2020 год ФИО1 налоги добровольно не уплатил, образовалась задолженность, которую истец просит взыскать.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил о рас смотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании оспаривал размер начисленного налога на имущество физических лиц, указывая, что не согласен с размером кадастровой стоимости недвижимого имущества, при этом пояснил, что в судебном порядке кадастровую стоимость объектов налогообложения не оспаривал. Комиссией Управления Росреестра установлена кадастровая стоимость 1114154 рубля 83 копеек из которой и подлежит исчислению налог на имущество.
Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, просившего о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Заслушав пояснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица; обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.
Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В налоговом уведомлении перечислены объекты налогообложения, по которым исчислена сумма налога.
В соответствии с пп.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании пп.4 ст. 391 HК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговые ставки, согласно ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В налоговом уведомлении перечислены объекты налогообложения по которым исчислена сумма налога. Граждане - плательщики транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (п.3 ст. 363, п.4 ст. 397; п.2 ст. 409 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог входят в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта пользования соответствующего имущества. (Письмо Минфина России от 23.04.2018 N 5-06-01/27104).
Пунктом 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей ст. (ст. 69,70 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: Сосновский район, <адрес>, 23, Терема, кадастровый №, гараж в ГСК «Лада» тер. №, квартира, расположенная по адресу: г. Челябинск <адрес> с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: Сосновский район, <адрес> Терема, кадастровый №; автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №
Факт права собственности ФИО1 квартир, иного строения, помещения и сооружения, земельных участков, являющихся объектами налогообложения в спорный период подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости, копиями свидетельств о праве собственности. В ходе судебного разбирательства административный ответчик не оспаривал факт права собственности на объекты недвижимого имущества, периоды владения имуществом.
ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска составлено и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 уведомление № от 03.08.2020 года, № от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество, земельного налога и транспортного налога за 2019, 2020 года.
Из представленного налогового уведомления следует, что расчет налогов произведен пропорционально количеству месяцев владения объектами налогообложения и исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговые уведомления переданы административному ответчику посредством электронный формы через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из него.
В связи с неуплатой налога в установленный в налоговом уведомлении срок ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска в адрес ФИО1 направлены требования № от по состоянию на 17 декабря 2020 года, № по состоянию на 15 сентября 2020 года, № по состоянию на 03 июля 2020 года, № по состоянию на 02 июля 2020 года, № по состоянию на 15 декабря 2021 года со сроком исполнения до 18 января 2022 года (л.д. 11-13).
Из материалов дела следует, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога была исполнены надлежащим образом, что подтверждается содержанием указанного документа, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 14, 19).
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом при расчете общей сумы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Из представленной карточки расчетов с бюджетом следует, что административным ответчиком была произведена частичная оплата задолженности на сумму 97 рублей 19 коп., соответственно сумма налогов, штрафов, пеней, подлежащих взысканию с физического лица превысила 10000 рублей по требованию № от 15 декабря 2021 года со сроком уплаты до 18 января 2022 года, соответственно в силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до 18 июля 2022 года.
Налоговый орган обратился с заявлением о выдачи судебного приказа по взысканию задолженности по налогам и пени с должника ФИО2 14 апреля 2022 года, то есть в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского района г. Челябинска от 13 мая 2022 года отменен судебный приказ от 15 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 20157 рублей 18 коп.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 13 мая 2022 года, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до 13 ноября 2022 года.
Согласно штемпелю входящей корреспонденции иск в Курчатовский районный суд г. Челябинска о взыскании задолженности и пени с ФИО1 поступил 28 октября 2022 года, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.
Принимая во внимание, что на момент рассмотрения дела в суде взыскиваемые налоговым органом недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, административным ответчиком не оплачены, срок для обращения налоговым органом в суд, установленный ст. 48 НК РФ, не нарушен, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, взыскав с ФИО1 в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска налог на имущество физических лиц в размере 19448 рублей, пени в размере 708 рублей 38 копеек, пени по транспортному налогу в размере 54 копейки, пени по земельному налогу в размере 26 копеек.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 804 рубля 72 копейки.
Возражения ФИО1 относительно размера задолженности по налогу на имущество подлежат отклонению, как необоснованные исходя из следующего.
Применительно к налоговому периоду 2019-2020 года в отношении объектов налогообложения, налоговая база определялась исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ).
В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (пункт 2 статьи 403 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ).
Как следует из материалов дела, объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: Сосновский район, <адрес>, <адрес>, кадастровый № поставлен на кадастровый учет 10 декабря 2011 года. Данный объект недвижимого имущества в соответствии с порядком установленном Федеральным законом от 29.07.1998 года «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» подлежал государственной кадастровой оценки.
Кадастровая стоимость указанного объекта установлена в размере 10997225 рублей 82 коп. и утверждена Приказом Министерства имущества и природных ресурсов Челябинской области от 22.07.2016 года № 170-П. Сведения о кадастровой стоимости внесены в кадастр недвижимости 19.08.2016 года.
В налоговом периоде 2019, 2020 года кадастровая стоимость незавершенного объекта строительства не пересматривалась, ФИО1 в установленном ст. 24.18 Закона об оценке порядке с заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости не обращался, в судебном порядке кадастровую стоимость не оспаривал.
При изложенных обстоятельствах, налоговым органом правомерно произведен расчет налога на имущество исходя из представленных органом государственной власти сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Тот факт, что в 2021 году по состоянию на 01.01.2021 года в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 03.07.2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценки» была установлена кадастровая стоимость незавершенного объекта недвижимости с кадастровым номером 74:19:1201003:257 в размере 345981 рублей 17 копеек и сведения о результатах кадастровой стоимости внесены в единый государственный реестр недвижимости 13 января 2022 года не влечет за собой перерасчет налога за предыдущие периоды налогообложения, поскольку в силу ст. 18 Закона «О государственной кадастровой оценки» подлежат применению для целей налогообложения с 01 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, то есть с 01 января 2022 года.
Указания административного ответчика на то, что он обращался в налоговый орган с заявлениями о несогласии с размером начисленного налога на имущества и кадастровой стоимости незавершенного объекта строительства не свидетельствует о необоснованности размера налога на имущество подлежащего взысканию, так как налоговый орган не является уполномоченным органом по пересмотру кадастровой стоимости объектов недвижимости, о чем неоднократно было указано в ответах на обращения ФИО1 и разъяснен порядок оспаривания кадастровой стоимости.
При изложенных обстоятельствах, возражения административного ответчика относительно размера взыскиваемой задолженности по налогу на имущество подлежат отклонению, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права административным ответчиком.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Челябинск, <адрес> <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска задолженность по налогу на имущество за 2019, 2020 года в размере 19448 рублей, пени в размере 708 рублей 38 копеек, пени по транспортному налогу в размере 54 копейки, пени по земельному налогу в размере 26 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 804 рубля 72 копейки.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Курчатовский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись Шовкун Н.А.
Мотивированное решение изготовлено 27 января 2023 года.
Копия верна. Решение в законную силу не вступило 27.01.2023 г.
Судья
Секретарь
Подлинник решения находится в материалах дела 2а-527/2023