Решение по делу № 2А-387/2023 от 06.02.2023

Дело № 2а-387/2023

55RS0005-01-2022-006187-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 06 февраля 2023 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, не выполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, несмотря на направленные уведомления и выставленные требования, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 03.06.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности отменен.

На основании изложенного просил взыскать с ФИО1 задолженность:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 029 руб. и пени в размере 09 руб. 68 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; за 2020 год в размере 1 029 руб. и пени в размере 04 руб. 92 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 981 руб. и пени в размере 38 руб. 07 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; за 2020 год в размере 5 157 руб. и пени в размере 24 руб. 66 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

по земельному налогу за 2019 год в размере 1 690 руб. и пени в размере 48 руб. 92 коп. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, в размере 557 руб. и пени в размере 05 руб. 25 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; за 2020 год в размере 2 247 руб. и пени в размере 10 руб. 75 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Определением суда от 06.02.2023 производство по делу в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 029 руб., за 2020 год в размере 1 029 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 981 руб., за 2020 год в размере 5 157 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1 690 руб. и 557 руб., за 2020 год в размере 2 247 руб. прекращено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

06.12.2022 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства, которое получено им 10.12.2022. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Материалами дела установлено, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежало следующее имущество:

автомобили марок <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; гаражный бокс с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; гаражный бокс с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 3/8 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается истребованными из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области сведениями (л.д.58-60,61-125).

Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 09 руб. 68 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; за 2020 год в размере 04 руб. 92 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 38 руб. 07 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; за 2020 год в размере 24 руб. 66 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

по земельному налогу за 2019 год в размере 48 руб. 92 коп. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, в размере 05 руб. 25 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; за 2020 год в размере 10 руб. 75 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 1186 от 12.02.2021 ФИО1 направлено требование № 4294 по состоянию на 08.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 029 руб. и пени в размере 09 руб. 68 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 981 руб. и пени в размере 38 руб. 07 коп., земельного налога за 2019 год в размере 557 руб. и пени в размере 05 руб. 25 коп. в срок до 05.04.2021 (л.д.11-12,15).

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 1334 от 05.10.2021 административному ответчику направлено требование № 15593 по состоянию на 15.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 690 руб. и пени в размере 48 руб. 92 коп. в срок до 23.11.2021 (л.д.16-17,19).

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 1376 от 27.12.2021 ФИО1 направлено требование № 95533 по состоянию на 21.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 029 руб. и пени в размере 04 руб. 92 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 157 руб. и пени в размере 24 руб. 66 коп., земельного налога за 2020 год в размере 2 247 руб. и пени в размере 10 руб. 75 коп. в срок до 07.02.2022 (л.д.24-26,28).

С учетом уплаченных в добровольном порядке сумм административный истец 25.01.2023 отказался от требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 029 руб., за 2020 год в размере 1 029 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 981 руб., за 2020 год в размере 5 157 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1 690 руб. и 557 руб., за 2020 год в размере 2 247 руб., производство по делу в указанной части прекращено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 05.05.2022 с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 2 058 руб. и пени в размере 14 руб. 60 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 9 138 руб. и пени в размере 62 руб. 73 коп.; по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 4 494 руб. и пени в размере 64 руб. 92 коп. (л.д.54-оборот).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 03.06.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.56-оборот).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 95533 по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022 сумма задолженности превысила 10 000 руб. и составила 15 832 руб. 25 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 29.04.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб. (л.д.53-оборот-54).

В последующем после отмены судебного приказа 03.06.2022 налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 01.12.2022 также в установленный законом шестимесячный срок (л.д.3-7,44).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражая против заявленных требований, административным ответчиком представлены квитанции об уплате задолженности по налогам от 19.12.2022 и от 22.12.2022, таким образом, он фактически выразил согласие с заявленными налоговым органом требованиями, приняв меры к погашению задолженности в добровольном порядке. Однако начисленные пени в заявленном размере не уплатил. Его доводы об освобождении от уплаты пени в связи с тяжелым материальным положением и нахождением на иждивении несовершеннолетних детей суд не может принять во внимание, поскольку налоговым законодательством такая возможность не предусмотрена.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку административным ответчиком возложенная на него обязанность по уплате налогов не была исполнена в установленный законом срок, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени:

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 АлексА.а в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области пени:

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.