производство 2а-971/2025

УИД 67RS0001-01-2025-000978-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 04 сентября 2025 года

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при помощнике судьи Демидове А.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени, в котором просит взыскать задолженность в размере 10 996, 49 руб., а именно: транспортный налог за 2019, 2021-2023 г.г. в размере 5 329 руб., земельный налог за 2021-2023 г.г. в размере 926 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017-2019, 2021 г.г. в размере 573,18 руб., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2, 10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 256, 69 руб. за 2017-2018 г.г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 211, 81 руб. за 2017-2018 г.г., пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2017 года в размере 193, 08 руб., а также пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 504, 63 руб. В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении, в 2019-2023 г.г. являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты1>, гос. рег. знак №; <данные изъяты2>, гос. рег. знак №; <данные изъяты3>, гос. рег. знак №; <данные изъяты4>, гос. рег. знак №; <данные изъяты5>, гос. рег. знак №, также в 2021-2023 г.г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а, следовательно, был обязан уплачивать транспортный и земельный налоги. Кроме того в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС. За 2017-2018 г.г. налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, которые в установленный законодательством срок уплачены не были. Также, ФИО2, как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Административным ответчиком в Инспекцию была представлена налоговая декларация 19.01.2018 по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, согласно которой сумма налога к уплате составила 3 155 руб. Указанная сумма своевременно, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, уплачена ФИО2 не была. В связи с неуплатой указанных налогов и страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Ранее Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 11.03.2025 судебный приказ от 21.02.2025 по делу № был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства протокольным определением суда от 16.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Заднепровский РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО1 требования поддержала, указав, что заявленная к взысканию задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2, извещенный заблаговременно, надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам, каких-либо ходатайств суду не представил.

Заинтересованное лицо Заднепровский РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области, извещенное надлежаще, своевременно о дате и времени судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечил по неизвестным причинам, каких-либо ходатайств суду не представил.

Суд, в соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав позицию представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге», на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно Закону Смоленской области от 27.11.2002 № 87-З «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ, указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. На дату возникновения правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу ст. 346.28 НК РФ (в ред. действовавшей до 23.11.2020), организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой являются плательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (ст. 346.32 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно положениям ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика (л.д. 31).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.27-30), а, следовательно, был обязан уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2017 и 2018 г.г., в соответствии со ст. 430 НК РФ, были начислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400 руб. и 26 545 руб., соответственно, ОМС в размере 4 950 руб. и 840 руб., соответственно, то есть до момента прекращения административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленный законодателем срок, страховые взносы уплачены не были.

Согласно пояснениям представителя административного истца, в последующем данная задолженность с административного ответчика была взыскана в судебном порядке (судебный приказ мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске № от 30.09.2019 и № от 26.06.2020).

Как индивидуальный предприниматель ФИО2 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Как следует из текста административного иска, и не оспаривается стороной административного ответчика, 19.01.2018 ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4-й квартал 2017 года, согласно которой сумма налога к уплате составила 3 155 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплата ЕНВД произведена не была. При этом, как следует из текста административного искового заявления, по сведениям налогового органа ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произведена уплата в размере 703, 12 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 451, 88 руб., что пошло в погашение задолженности ЕНВД за 4 квартал 2017 года.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Кроме того ФИО2 являлся собственником транспортных средств:

- транспортного средства <данные изъяты1>, гос. рег. знак №, в период 2019-2022 г.г.;

- грузового фургона <данные изъяты2>, гос. рег. знак №, в период 2019 г.;

- транспортного средства <данные изъяты3>, гос. рег. знак №, в период 2019 г.;

- транспортного средства <данные изъяты4>, гос. рег. знак №, в период 2021-2022 г.г.:

- транспортного средства <данные изъяты5>, гос. рег. знак №, в период 2022-2023 г.г.

Факт владения транспортными средствами в соответствующие периоды не оспорен и дополнительно подтвержден представленными по запросу суда сведениями УГИБДД <данные изъяты> (л.д.67-72).

В этой связи, административному ответчику произведено начисление налога:

- за автомобиль <данные изъяты1>, гос. рег. знак № - по 750 руб. за 2019 и 2021 год, исходя из мощности 75 л.с., что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ № для автомобилей легковых с мощностью двигателя до100 л.с. (до73,55 кВт) включительно - 10 руб.; 63 руб. за 2022 год (начисление налога произведено с применением коэффициента владения 1 мес., что предусмотрено положениям п. 3 ст. 362 НК РФ);

- за грузовой фургон <данные изъяты2>, гос. рег. знак №, - 1720 руб. в год, исходя из мощности 86 л.с., что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ № для автомобилей грузовых с мощностью двигателя до100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 20 руб.;

- за автомобиль <данные изъяты3>, гос. рег. знак №, - 238 руб. за 2019 год, исходя из мощности 71,40 л.с., что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ № для автомобилей грузовых с мощностью двигателя до100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб., а также с учетом коэффициента владения 4 мес., что предусмотрено положениям п. 3 ст. 362 НК РФ;

- за автомобиль <данные изъяты4>, гос. рег. знак №, - 900 руб. за 2021 год, исходя из мощности 90 л.с. что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ № для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до73,55 кВт) включительно - 10 руб.; 75 руб. за 2022 год (начисление налога произведено с применением коэффициента владения 1 мес., что предусмотрено положениям п. 3 ст. 362 НК РФ);

- за автомобиль <данные изъяты5>, гос. рег. знак №, - 250 руб. и 583 руб. за 2022 и 2023 год соответственно, исходя из мощности 99,90 л.с., что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ № для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до73,55 кВт) включительно - 10 руб., а также с учетом коэффициента владения 3 мес. и 7 мес., соответственно, что предусмотрено положениям п. 3 ст. 362 НК РФ.

Однако указанный транспортный налог в установленный срок ответчиком уплачен не был.

Как усматривается из административного иска, сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д.17), и не оспорено ответчиком, в 2021-2023 г.г. ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1500 кв.м.

В этой связи административному ответчику произведено начисление земельного налога за указанные периоды за данный объект недвижимости, с учетом периода владения, доли в праве, а также кадастровой стоимости, налоговых ставок в размере 280 руб. за 2021 год, 308 руб. за 2022 год и 338 руб. за 2023 год, что соответствует ставкам, установленным Положением о земельном налоге на территории <адрес> (в ред. решения Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №) применительно к земельному участку, расположенному в <адрес>.

Налог в общей сумме 926 руб. уплачен не был.

Расчет налоговой задолженности административным ответчиком не оспорен, признается правильным, не противоречащим закону, согласно представленных документов, задолженность не оплачена и доказательств обратного суду не представлено.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеназванных налогов (л.д.22, 24-26), которые исполнены не были.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой, неполной и несвоевременной уплатой налогов и сборов административному ответчику начислены пени: по страховым взносам на ОПС за 2017-2018 г.г. в размере 1211, 81 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 г.г. в размере 256, 69 руб.; по ЕНВД за 4 квартал 2017 года в размере 193, 08 руб.; по транспортному налогу за 2017-2019, 2021 года в размере 573, 18 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 2, 10 руб.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, признается правильным, не противоречащим закону, согласно представленных документов, начисленные пени не оплачены и доказательств обратного суду не представлено.

Далее, положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» НК РФ введена статья 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно ч. 1 которой, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее ЕНС).

Статьей 11 НК РФ дано определение «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом п. ст. 11.3 НК РФ установлены источники формирования совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как следует из административного искового заявления, на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 20.01.2025 налоговым органом начислены пени в размере 2 504 руб. 63 коп.

Указанные пени начислены на недоимку в размере 7 330 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 6 634 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 7 330 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 409 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 330 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данная задолженность (недоимка) по налоговым платежам в совокупной обязанности ЕНС сформирована из состава подлежащих уплате сумм транспортного и земельного налога.

Приведенный в административном исковом заявлении расчет пени за период с 01.01.2023 по 20.01.2025 административным ответчиком также не оспорен, признается правильным, не противоречащим закону, согласно представленных документов, начисленные пени не оплачены и доказательств обратного суду не представлено.

Применительно к начисленным суммам пени на задолженности предыдущих периодов, частично также включенные в состав отрицательного сальдо по ЕНС, суд учитывает, что явившиеся основанием начисления задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. уплачены в период с 18.02.2020 по 25.09.2024; по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 г.г. уплачены в период с 29.11.2019 по 03.03.2020; по ЕНВД за 4 кварта 2017 года уплачены в период с 14.08.2019 по 28.10.2019. Остальные задолженности на которые начислялись пени взыскиваются в настоящем иске, поэтому возможность взыскания пени не утрачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате, налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9 913, 03 руб. (л.д.16).

В связи с неисполнением обязанности Налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ, было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налогов и пени, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлениями о вынесении судебного приказа 18.02.2025.

При этом, в данном случае, учитывая, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла менее 10 000 руб., шестимесячный срок с учетом положений ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, подлежал исчислению с 01.01.2025, когда общая сумма истребуемой задолженности превысила 10 000 руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 21.02.2025 в связи с поступившими возражениями отменен 11.03.2025 (л.д.23).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Заднепровский районный суд г. Смоленска 07.04.2025 года, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определений об отмене вышеназванного судебного приказа.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, срок для обращения в суд не пропущен.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности, предъявленной к взысканию, не представил, расчеты задолженности не оспорил, сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2019, 2021-2023 года в размере 5 329 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2021-2023 года в размере 926 руб.,

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017-2019, 2021 года в размере 573,18 руб.,

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2, 10 руб.,

- пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. в размере 256, 69 руб.,

- пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. в размере 1 211, 81 руб.,

- пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, в размере 193, 08 руб.,

- пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 20.01.2025 в размере 2 504, 63 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 18.09.2025.