Решение по делу № 2А-6285/2025 от 25.07.2025 | Якутский городской суд (Республика Саха (Якутия))

14RS0035-01-2025-003522-82

Дело № 2а-6285/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 18 июля 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Никифоровой Н.А., при секретаре Кочневой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России Республике Саха (Якутия) (далее по УФНС по РС (Я) обратился в суд с вышеуказанным иском в ФИО1 В обоснование иска административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, Управление установило факт неуплаты административным ответчиком налогов, пени. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. Административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 1 989 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 263 рубля, пени в размере 7 796 рублей 62 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 просил исковое заявление удовлетворить согласно последним уточненным требованиям, взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 663 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 263 рубля, пени в размере 7 796 рублей 62 копейки, дополнительно пояснив, что задолженность на день рассмотрения дела не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания или рассмотрении дела в его отсутствие не просил. при таких обстоятельствах суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН ___ и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления - по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в ____ году владел транспортным средством ___.

По представленным сведениям Министерства труда и социального развития Республики Саха (Якутия) ФИО1 с ____ года отнесен к категории «Налогоплательщики, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей».

В соответствии с п. 6.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Пунктом 11 части 8 статьи 2 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-3 N 17-V "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" предусмотрено льгота, одному из родителей (усыновителей) в многодетной семье в отношении одного зарегистрированного на него транспортного средства (легкового автомобиля или мотоцикла, или мотороллера, или автобуса, или грузового автомобиля) по выбору налогоплательщика. ФИО1 предоставлена льгота на транспортное средство ___

Согласно уточненному расчету истца задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2022 год составляет сумму в размере 663 рубля.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регулируется уплата налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик ФИО1 владеет объектом недвижимости – квартирой, расположенной по адресу: ____

Сумма непогашенной задолженности по сроку уплаты 01.12.2023 по налогу на имущество за 2022 год составляет 263 рубля.

Налогоплательщику в установленный срок через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 г. №. что подтверждается приложенными документами. Срок уплаты по данному требованию - 26.07.2023 г.

ФИО1 предоставлен вычет на квартиру с кадастровым номером с ___ по адресу: ____

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:

___ (кадастровая стоимость) - ___ (налоговый вычет с учетом вычета на квартиру и на детей)*0,5(доля в праве)*0,1%(ставка налога) =263 рубля.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога.

С 01 января 2023 года в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимок.

Так, на ЕНС учитывается совокупная обязанность, под которой понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1.3 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, а также взысканные денежные средства. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в валюте Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 1 января 2023 года пени не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на едином налоговом счете (ЕНС).

Предыдущими заявлениями о выдаче судебного приказа являются заявления Управления: № от 20.05.2016 г., по которому вынесен судебный приказ от 19.08.2016 г. № 2а-782/48-16; № 6766 от 09.02.2022 г., по которому вынесен судебный приказ от 22.03.2022 № 2а-846/42-2022; № от 27.11.2023 г., по которому вынесен судебный приказ от 25.01.2024 г. № 2а-267/48-2024.

Таким образом, расчет суммы пени за период с 28.11.2023 г. по 04.10.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет в размере 7 796 рублей 62 копейки.

Представленный расчет судом проверен и принят, ответчиком свой расчет не представлен.

Таким образом, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2022 года составляет 663 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 263 рубля, по пеням составляет 7 796 рублей 62 копейки.

Из материалов дела следует, что 06 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 48 города Якутска Республики Саха (Якутия) был выдан судебный приказ по заявлению Управления ФНС по Республике Саха (Якутия), который в последующем определением мирового судьи от 26 ноября 2024 года отменен в связи с поступившим от должника возражением.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 24 февраля 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены 26 ноября 2024 года судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Поскольку представленные доказательства в совокупности подтверждают наличие у ответчика ФИО1 задолженности, доказательств обратного при этом не представлено, исковые требования подлежат удовлетворению.

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при цене иска до 100 000 рублей госпошлина составляет 4000 рублей.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 663 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 263 рубля, пени в размере 7 796 рублей 62 копейки, всего 8 722 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Идентификаторы сторон.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) ИНН ___

ФИО1, ___

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья Н.А. Никифорова

Решение изготовлено в окончательной форме 25 июля 2025 года.