Решение по делу № 2А-1079/2025 от 25.07.2025 | Самарский районный суд г. Самары (Самарская область)

Копия

Дело № 2а-1079/2025

УИН 63RS0037-01-2025-001751-87

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 июля 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1079/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку на общую сумму 13 541,82 рублей, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 708,83 руб. за 2023 год;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 832,99 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату вышеуказанных налогов в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 23 по Самарской не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменные возражения на иск.

Представитель заинтересованного лица - МИФНС № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 14.07.2022, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 14.07.2022, определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу статьи 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (реестровый №), что подтверждается общедоступными сведения ПАСО, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы и исчислять их самостоятельно, в связи с чем, у налоговой инспекции имелись правовые основания для направления в адрес ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 23 по Самарской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в связи с наличием следующих объектов налогообложения во вменяемый налоговый период:

-транспортное средство СУБАРУ ЛЕГАСИ ОУТБЕК, г/н №,

- транспортное средство №, г/н №,

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

-гаражи с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

- гаражи с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с не поступлением оплаты в установленный срок, административным истцом в установленный порядке сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вопреки доводов административного ответчика, в материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес налогоплательщика ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ.

Ссылка административного ответчика на то, что в его адрес не направлены уведомления об уплате страховых взносов, не свидетельствует о нарушении налоговым органом порядка взыскания задолженности, поскольку ст. ст. 52, 430 НК РФ не предусматривают обязанности налогового органа исчислять страховые взносы и, соответственно, направлять налоговые уведомления.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

При этом, вопреки доводов административного ответчика срок обращения в мировой суд не пропущен, о чем налоговым органом представлено правовое обоснование (вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ.).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета вышеуказанной недоимки

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило возражение относительно вынесения судебного приказа №, в связи с чем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары.

При этом, судом установлено, что с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в размере 16832 руб. 82 коп. МИФНС России № по Самарской области первоначально обратилась в Самарский районный суд г. Самары - ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Самарского районного суда г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в размере 16832 руб. 82 коп., оставлено без движения, сроком до ДД.ММ.ГГГГ г.

Определением Самарского районного суда г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ было возвращено административному истцу.

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке. Процедура направления требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены и за налоговым органом сохраняется право на обращение в суд с административным исковым заявлением в случае его возврата определением суда.

Таким образом, вопреки доводов административного ответчика, установленный законом порядок и срок принудительного взыскания налоговой задолженности налоговым органом соблюден.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9832,99 рублей.

Из ответа МИФНС №23 по Самарской области на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ за Вх. № следует, что задолженность по пеням в размере 9832,99 руб. за период образовалась в связи с:

- задолженностью по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг.

- задолженностью по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.,

- задолженностью по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.,

- задолженностью по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- задолженностью по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Самарским районным судом г. Самары в отношении административного ответчика вынесены следующие решения, которые вступили в законную силу:

-№, в соответствии с которым суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по:- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9447 рублей, налогу на имущество ФЛ гор.окр. с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 69 001 рублей, земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО № за 2021 год в размере 1503 рубля; земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ год в размере 569 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8766 рублей.

- №, в соответствии с которым суд

решил:

взыскать с ФИО1 в доход государства сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 54 972 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 54 972 руб.

- №, в соответствии с которым суд

решил:

взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 12 730 рублей.

- №, в соответствии с которым суд

решил:

взыскать с ФИО1 в доход бюджета сумму неуплаченного земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 231 руб.

Апелляционным определением Самарского областного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: «взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 59059,00 руб.; транспортному налогу с физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10446,00 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13842,86 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 517,00 руб.».

Определением Самарского районного суда г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административное исковое заявление в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 708,83 руб. за 2023 год, пени, начисленные на налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г., пени по страховым взносам за 2023г., оставлено без рассмотрения.

Поскольку пени могут быть взысканы только в случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налог уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного срока, то требования о взыскании пени в сумме – 9832 руб. 99 коп. подлежат удовлетворению только в части пени образовавшихся в связи с задолженностью по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 19893 руб. 00 коп., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 183 032 руб. 00 коп., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 28 881 руб. 86 коп., а всего -231 806 руб. 86 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как указано в расчете сумм пени.

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки (28 дней) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию пени в размере 3 338 руб. 02 коп.

В связи с вышеизложенным, судом принят ко вниманию расчет, представленный административным ответчиком в письменных возражениях.

Вместе с тем, административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе своевременной и в полном объеме уплаты вышеуказанных пени за спорный период не представлено, как и не представлено доказательств исполнения обязательства по уплате налогов и пени в указанный период.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени в общей сумме 3 338,02 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) пени в размере 3 338,02 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части требований МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Волобуева

Мотивированное решение изготовлено 25.07.2025 г.