Решение по делу № 2А-4098/2024 от 26.05.2025 | Октябрьский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.

при помощнике судьи Бердинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-82/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ... о взыскании задолженности по обязательным платежам, с участием заинтересованных лиц заместителя начальника МИФНС России №... по адрес ..., МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес, встречному административному исковому заявлению ... к МИФНС России №... по адрес о признании незаконными действий, признании безнадежной к взысканию задолженности, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ... о взыскании недоимки по требованию от дата №... на общую сумму 19164,28 руб., в том числе суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 19164, 28 руб., ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от дата мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес отменен судебный приказ №...а-3252/23 от дата о взыскании с должника задолженности.

дата ... обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к МИФНС России №... по адрес, в котором просит суд:

- признать незаконными действия МИФНС России №... по адрес по включению задолженности ... по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 7 867, 08 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 -2017 годы в размере 16 803 руб., а всего в размере 24 670, 08 руб. в совокупную обязанность при формировании начального сальдо ЕНС на дата;

- признать незаконными действия МИФНС России №... по адрес по включению задолженности ... по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой начислений за период с 2014 - 2019 годы по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 805, 93 руб., по земельному налогу в размере 4 207.92 руб., по налогу на имущество в размере 5 568,50 руб., а всего в размере 16582. 35 руб., в совокупную обязанность при формировании начального сальдо ЕНС на дата;

- признать безнадежной к взысканию задолженность ... по налогам в сумме 24 670.08 руб. и пени, начисленные в связи с несвоевременном уплатой начислений за период с 2014-2019 годы в сумме 16 582,35 руб., а всего в сумме 41 252,43 руб. и обязать МИФНС России №... по адрес ее списать в течение 10 дней после вступления решения суда в законную силу;

-признать действия МИФНС России №... по адрес по списанию с ЕНС ... платы за земельный налог за 2015-2017 годы в размере 7 867.08 руб., за налог на имущество физических лиц за 2014 -2017 годы в размере 16 803, 00 руб. и пени в сумме 16 582.35 руб., незаконными;

-обязать МИФНС России №... но адрес произвести возврат излишне взысканной суммы платы за земельный налог за 2015-2017 годы в размере 7 867, 08 руб., за налог на имущество физических лиц за 2014-2017 годы в размере 16803 руб., пени в размере 16 582,3 5, а всего в размере 41 252.43 руб., на единый налоговый счет ...;

-признать незаконным действия МИФНС России №... но адрес по определению принадлежности перечисленных им дата денежных средств в сумме 27 727,02 руб.;

-определить принадлежность перечисленных им дата денежных средств в сумме 27 727,02 руб. к задолженности по уплате фиксированных страховых взносов ИП в ПФР;

-взыскать с МИФНС России №... по адрес в пользу ... расходы на уплату госпошлину.

Определением Октябрьского районного суда адрес от дата встречное административное исковое заявление ... к МИФНС России №... по адрес в части требований о признании безнадежной к взысканию задолженности, возложении обязанности, - принято к производству. Административный иск в части требований:

-определить принадлежность перечисленных им дата денежных средств в сумме 27 727,02 руб. к задолженности по уплате фиксированных страховых взносов ИП в ПФР, - возвращен административному истцу.

Протокольными определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены заместитель начальника МИФНС России №... по адрес ..., МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка участвующих лиц не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в связи с наличием у ... отрицательного сальдо по единому налоговому счету по состоянию на дата и сохраняющейся задолженности Инспекцией было сформировано и направлено ответчику требование №... от дата об уплате в рок до дата задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 49 879,08 руб., пени в размере 19 615,32 руб.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения дата МИФНС России №... по адрес к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан дата за №...а-3252/23 и отменен определением мирового судьи от дата.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате задолженности МИФНС России №... по адрес дата обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Формально сроки на обращение в суд административном истцом соблюдены.

Вместе с тем, суд полагает необходимым указать на то, что по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от дата №...-П, Определение от дата №...-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от дата №...-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Суд обращает внимание на то, что заявленная к взысканию сумма пени – 19 164,28 руб. не согласуется и с представленным налоговым органом расчетом пени к заявлению, согласно которому расчет пени для включения в исковое заявление №... от дата составляет 25272,23 руб. Сальдо по пени на момент формирования заявления дата – 2452,94 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 22 819,29 руб.

Таким образом, представленный налоговым органом расчет пеней для включения в административное исковое заявление, содержит суммы пеней, не соответствующие тем, которые указаны для взыскания в административном иске.

При таких обстоятельствах у суда отсутствует возможность проверить представленный расчет пеней на предмет его правильности, а также установить на какие налоги и какие налоговые периоды начислены пени.

По указанным основаниям приложенный к заявлению расчет, произведенный на основании Федерального закона от дата №... «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с учетом перехода к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, не может быть принят.

Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления в обоснование заявленных требований расчета заявленной ко взысканию суммы пени, из которого с достоверностью усматривается период образования пени, сумма, на которую начислены пени, вид налога, сбора, неуплата которых послужила основанием для ее начисления.

При этом в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Вместе с тем, представленные налоговом органом в приложении к заявлению сведения не позволяют убедиться в соблюдении указанных требований.

Неоднократные судебные запросы по делу 2а-82/2025 – от дата, от дата, от дата, которыми судом истребовался подробный расчет пени, оставлен административным истцом без исполнения.

Также суд принимает во внимание, что согласно ответа на запрос МИФНС России №... по адрес от дата, по состоянию на дата у ... на едином налоговом счете числится положительное сальдо в размере 24 437,58 руб., задолженность отсутствует.

Вместе с тем, заявления об отказе от административного иска от МИФНС России №... по адрес не поступало. В связи с чем, с учетом изложенного, а также принимая во внимание подтвержденные МИФНС России №... по адрес обстоятельства наличия у ... положительное сальдо по ЕНС оснований для удовлетворения требований о взыскании недоимки по пени в сумме 19164,28 руб. у суда не имеется.

Разрешая встречные административные исковые требования о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам в сумме 24 670.08 руб. и пени, начисленным в связи с несвоевременном уплатой начислений за период с 2014-2019 годы в сумме 16 582,35 руб., а всего в сумме 41 252,43 руб. и обязать МИФНС России №... по адрес ее списать в течение 10 дней после вступления решения суда в законную силу, суд приходит к следующим выводам.

Глава 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает в качестве самостоятельного способа защиты нарушенного права обжалование действий (бездействия) органов государственной власти их должностных лиц.

В соответствии со статьей 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в случае удовлетворения заявленных требований судом принимается решение, в том числе и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление (пункт 1 части 2).

В случае удовлетворения административного иска об оспаривании решения, действия (бездействия) и необходимости принятия административным ответчиком каких-либо решений, совершения каких-либо действий в целях устранения нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца либо препятствий к их осуществлению суд указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу, совершения определенного действия либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца и на срок устранения таких нарушений, а также на необходимость сообщения об исполнении решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд и лицу, которое являлось административным истцом по этому административному делу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу, если иной срок не установлен судом (пункт 1 части 3).

В силу приведенных процессуальных норм, при удовлетворении административного иска, поданного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд обязан указать способ восстановления нарушенного права административного истца, который не является самостоятельным требованием (предметом административного иска), так как избирается судом, в том числе исходя из характера заявленных требований, обстоятельств административного дела, принципа исполнимости судебного акта и т.д.

В данном случае истец просил признать задолженность по налогам и пени безнадежной ко взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе как налогоплательщик, так и налоговый орган. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принимая во внимание подтвержденные МИФНС России №... по адрес обстоятельства наличия у ... положительного сальдо по ЕНС по состоянию на дата, оснований для удовлетворения требований ... о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию в полном объеме у суда не имеется.

Вместе с тем, принимая во внимание, что от требований в части взыскании недоимки по пени в сумме 19164,28 руб. истец по первоначальному иску не отказывался, такое встречное требование ... подлежит частичному удовлетворению, недоимка по пени в сумме 19164,28 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

В связи с наличием утвержденного Приказом ФНС России Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, суд считает возможным отразить в резолютивной части решения суда, что признанная решением суда безнадежной к взысканию недоимка по налогам и пени подлежит списанию в порядке, установленном Приказом Федеральной налоговой службы России от дата № ЕД-7-8/1131@.

Административным истцом по встречному иску суду заявлено требование о взыскании с МИФНС России №... по адрес расходов по уплате государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче в суд общей юрисдикции административного искового заявления о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными для физических лиц устанавливается государственная пошлина в размере 300 рублей.

Как следует из представленных материалов, к административному иску приложена квитанция об уплате государственной пошлины в размере 300 рублей (л.д. 33).

В связи с удовлетворением иска, с МИФНС России №... по адрес в пользу ... подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ... о взыскании задолженности по обязательным платежам, с участием заинтересованных лиц заместителя начальника МИФНС России № 23 по Самарской области ..., МИФНС России №21 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Встречное административное исковое заявление ... к МИФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по пени – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в порядке, установленном Приказом Федеральной налоговой службы России от дата № ЕД-7-8/1131@, недоимку ... ИНН №... по пени в сумме 19164, 28 руб.

Признать прекращенной обязанность ... ИНН №... по уплате задолженности по пени в сумме 19164, 28 руб.

На основании настоящего решения суда налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной в резолютивной части решения суда задолженности по налогам (взносам) и пени в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Взыскать с МИФНС России №... по адрес ИНН №... в пользу ... ИНН №... паспорт *** зарегистрированного по адресу: адрес, судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 года