Дело № 2а-1600/2023 (2а-8029/2022;) УИД 53RS0022-01-2022-011779-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2023 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Морозовой В.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании налоговой задолженности в сумме 50015 руб. 62 коп., в том числе: НДФЛ за 2019 год в сумме 242 руб., пени в размере 4 руб. 24 коп.; НДФЛ за 1 квартал 2020 года в сумме 286 руб., пени в размере 6 руб. 46 коп.; НДФЛ за 3 квартал 2020 года в сумме 3159 руб., пени в размере 71 руб. 34 коп.; НДФЛ за 2020 год в сумме 5111 руб., пени в размере 114 руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб., пени в размере 147 руб. 09 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб.

В обоснование заявления указано, что административный ответчик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год 30 июля 2020 года. В установленный законом срок, должник не уплатил сумму налога. 04 мая 2021 года административным ответчиком представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В установленный законом срок, должник не уплатил сумму налога. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 19 августа 2022 года мировой судья судебного участка № 32 Новгородского судебного района Новгородской области отменил судебный приказ № 2а-1149/2022 от 24 марта 2022 года. В связи с изложенным, Управление обратилось в суд с указанными требованиями.

Представитель административного истца Управления в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменным заявлением просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал исковые требования в части взыскания НДФЛ и пени за 2019 и 2020 годы, требования о взыскании задолженности по страховым взносам не признал, просил в их удовлетворении отказать, ссылаясь на то, что он как пенсионер и участник ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС должен быть освобожден от уплаты страховых взносов.

Суд, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет, имущества, физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса.

В силу пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на доходы физических лиц обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката.

30 июля 2020 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой ему надлежало уплатить 242 руб.

16 августа 2021 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой ему надлежало уплатить: за 1 квартал - 286 руб., за 3 квартал 2020 года - 3159 руб., за 2020 год - 5111 руб.

Налоговые платежи, начисленные на основании представленных деклараций административным ответчиком не уплачены.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В связи с нарушением сроков оплаты, установленных законодательством о налогах, на сумму налога начислены пени:

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 год с 16 июля 2020 года по 15 ноября 2020 года сумме 4 руб. 24 коп.

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 1 квартал 2020 года с 15 июля 2020 года по 26 октября 2020 года в сумме 6 руб. 46 коп.

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 3 квартал 2020 года с 15 июля 2020 года по 26 октября 2020 года в сумме 71 руб. 34 коп.

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год с 16 июля 2020 года по 26 октября 2020 года в сумме 114 руб. 49 коп.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, Управлением в связи с неуплатой задолженности в адрес ФИО1 направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до 16 декабря 2020 года задолженности и пени по НДФЛ за 2019 год; требование N № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате задолженности и пени по НДФЛ за 2020 год в срок до 10 декабря 2021 года.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по НДФЛ и пени налогоплательщиком не погашена.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года уплачиваются указанной категорией плательщиков в фиксированном размере 8426 руб.

Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 данной статьи определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Учитывая, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, состоит на учете в Управлении, он в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2021 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Ссылки административного ответчика на правовую позицию, изложенную в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П и от 11 октября 2022 года N 42-П, нельзя признать состоятельными, поскольку данная правовая позиция сформулирована в отношении лиц уже приобретших пенсионные права в связи с назначением пенсии за выслугу лет или по инвалидности.

Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 11 октября 2022 года N 42-П о соответствии Конституции Российской Федерации фактически тех же нормативных положений - части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" - уже рассматривался Конституционным Судом Российской Федерации в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отсутствие гарантий получения при наступлении страхового случая страховой пенсии по старости одной из категорий лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой и при этом получающих пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, а именно адвокатов, применительно к правам и обязанностям которых в сфере обязательного пенсионного страхования в резолютивной части Постановления от 28 января 2020 года N 5-П Конституционный Суд Российской Федерации дал оценку конституционности указанных положений.

Во исполнение данного Постановления был принят Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в соответствии с которыми адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекратившие такие правоотношения, исключены из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию. Таким образом, в силу изменений законодательства с 10 января 2021 года указанные лица были освобождены от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с предоставлением им права добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, ФИО1 не является получателем пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1. Следовательно, рассматриваемые положения Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" на административного ответчика не распространяются.

ФИО1 за отчетный период 2021 год исчислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование - 32448 руб. (фиксированный размер)

- на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. (фиксированный размер).

Управлением в адрес ФИО1 было направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 27 января 2022 года в общей сумме 40874 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии за 2021 год – 32448 руб., пени – 147 руб. 09 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год – 8426 руб., пени – 38 руб. 20 коп. в срок до 28 февраля 2022 года.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по страховым взносам и пени налогоплательщиком не погашена.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Так, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка N 32 Новгородского судебного района Новгородской области от 24 марта 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по оплате налога в общей сумме 50053 руб. 82 коп.

Определением мировым судьей судебного участка N 32 Новгородского судебного района Новгородской области от 19 августа 2022 года судебный приказ от 24 марта 2022 года отменен.

Административное исковое заявление Управления подано в Новгородский районный суд Новгородской области 26 декабря 2022 года.

С учетом изложенного административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, как не пропущен срок и направления требования об уплате налога.

Таким образом, исходя из того, что в ходе рассмотрения дела суд установил, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по ее уплате административным ответчиком не исполнена, требования Инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО1 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 1700 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН №, место жительства: <адрес>, в доход соответствующего бюджета налоговую задолженность в общей сумме 50015 руб. 62 коп., в том числе: НДФЛ за 2019 год в сумме 242 руб., пени в размере 4 руб. 24 коп.; НДФЛ за 1 квартал 2020 года в сумме 286 руб., пени в размере 6 руб. 46 коп.; НДФЛ за 3 квартал 2020 года в сумме 3159 руб., пени в размере 71 руб. 34 коп.; НДФЛ за 2020 год в сумме 5111 руб., пени в размере 114 руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб., пени в размере 147 руб. 09 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 1700 руб.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина