РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 июля 2023 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4521/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 298,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 619,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 635,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 515,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте и через Личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Поскольку налоги за 2017-2020 годы ответчиком не уплачены в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 16,10 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 10,32 руб. за период с 03.12.2019 по20.02.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 1,44 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1,67 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов и пени. В добровольном порядке в установленный в требованиях срок налоги и пени ответчиком не уплачены. Мировым судьей №35 судебного участка города Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №а-№ от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 298,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 619,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 635,00руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 515,00руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 16,10 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 10,32 руб. за период с 03.12.2019 по 20.02.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 1,44 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1,67 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений не представила.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017-2020 годы являлась собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством Инспекция правомерно произвела начисление ответчику налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 298,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 619,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 635,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 515,00 руб. В адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2017 год не позднее **; налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2018 год не позднее **, через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2019 год не позднее **, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2020 год не позднее **. Направление указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами почтовых отправлений, скриншотами из Личного кабинета налогоплательщика, сведениями о регистрации ответчика в данном сервисе.

В связи с неуплатой ответчиком налогов в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 16,10 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 10,32 руб. за период с 03.12.2019 по20.02.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 1,44 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1,67 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. В адрес ответчика почтой направлено требование №52687 от 02.07.2019 об уплате налогов и пени за 2017 год со сроком исполнения до 21.10.2019, через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование №22731 от 21.02.2020 об уплате налога и пени за 2018 год со сроком исполнения до 31.03.2020, требование №380181097 от 15.12.2021 об уплате налогов и пени за 2020 год со сроком исполнения до 01.02.2022. Кроме того, налоговым органом сформировано требование №380174680 от 18.12.2020 об уплате налогов и пени за 2019 со сроком исполнения до 27.01.2021, вместе с тем, доказательства направления в адрес ответчика данного требования административным истцом в материалы административного дела и приказного производства №а№ не представлены.

В добровольном порядке в установленный в требованиях срок задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество и пени за 2017-2020 годы в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ №а-4016/202 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Поскольку по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования №52697 от 02.07.2019 сумма недоимки не превысила 10000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения указанного трехлетнего срока с даты истечения срока исполнения требования №52697 от 02.07.2019, а именно с 22.10.22 (22.10.2019 + 3 года + 6 месяцев= 22.04.2023).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 20.12.2022.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 17.01.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (17.01.2023), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 19.05.2023 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Вместе с тем, разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 635,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размер 1,44 руб. за период с ** по **, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.2 ст.70 НК РФ (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм закона следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогам в случае соблюдения процедуры взыскания налога, в том числе в случае направления в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика требования об уплате налога и пени.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2019 год, налоговым органом выставлено требование №380174680 от 18.12.2020 со сроком исполнения до 27.01.2021. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанного требования, административным истцом не представлены, принтскрин из базы налоговой инспекции в отсутствии иных доказательств не является бесспорным подтверждением направления в адрес ФИО1 требования №380174680 от 18.12.2020.

Поскольку требование №380174680 от 18.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2019 год налогоплательщику не направлялись, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов, страховых взносов и пени. Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 635,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 1.44 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 298,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 619,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 515,00руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 16,10 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 10,32 руб. за период с 03.12.2019 по 20.02.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1,67 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., ... в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 298,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 619,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 515,00руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 16,10 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 10,32 руб. за период с 03.12.2019 по 20.02.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1,67 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 635,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1,44 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено **.