Решение по делу № 2А-3681/2023 от 29.06.2023

требования

Дата выставления требования налогоплательщику

Срок уплаты по

требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по

требованию

Взыскиваемая

сумма

№

26.12.2019

11.02.2020

87.00

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

ФИО1 является собственником следующего имущества, являющегося объектом налогообложения:

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

Адрес имущества

Наименование объекта

15.02.2007

....

Квартиры ОКТМО 25701000

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса налоговая база в отношении объектов

налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Налогового кодекса.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ. В связи с чем, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более

чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество за 2017 год - должен быть уплачен не позднее 03.12.2018

года.

Расчёт налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2017 год:

Местонахождения

Объекта

Налоговая

база

(рублей)

Доля

Налоговая

ставка

Кол-во месяцев налогового периода, за которые произведен расчет

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма налога к уплате (руб.)

....

3 114 460

1/8

0.11

12/12

428.00

Оплата по налогу на имущество за 2017 год в размере 428.00 руб., оплата не поступала.

В случае просрочки владельцем недвижимого имущества исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пени начислены за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 23,01 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год (расчет пени прилагается).

ФИО1 в указанный период обязанность по уплате налога на имущество за 2017 год не исполнил. Межрайонной ИФНС России № по .... требование от **/**/**** № направлено в личном кабинете налогоплательщику.

Номер

Требования

Дата выставления требования налогоплательщику

Срок уплаты по

Требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по

Требованию

Взыскиваемая

Сумма

№

Налог на имущество за 2018 год - должен быть уплачен не позднее **/**/****.

Расчёт налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018 год:

Местонахождения

Объекта

Налоговая

база

(рублей)

Доля

Налоговая

ставка

Кол-во месяцев налогового периода, за которые произведен расчет

Коэффициент

к налоговому периоду

Сумма налога к уплате (руб.)

Иркутск

....

3 236 852

1/8

0.11

12/12

445.00

Оплата по налогу на имущество за 2018 год в размере 445.00 руб., оплата не поступала.

Пени начислены за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 2,18 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год.

ФИО1 в указанный период обязанность по уплате налога на имущество за 2018год не исполнил. Межрайонной ИФНС России № по .... требование от **/**/**** № направлено в личном кабинете налогоплательщику.

Номер

требования

Дата выставления требования налогоплательщику

Срок уплаты по

требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по

требованию

Взыскиваемая

сумма

№

Налог на имущество за 2019 год - должен быть уплачен не позднее **/**/****.

Местонахождения

Объекта

Налоговая

база

(рублей)

Доля

Налоговая

ставка

Кол-во месяцев

налогового периода, за которые произведен расчет

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма налога к уплате (руб.)

....

3 317 719

1/8

0.11

12/12

456.00

Оплата по налогу на имущество за 2019 год в размере 456.00 руб., оплата поступила от **/**/**** в сумме 456.00 рублей, налог оплачен полностью.

Пени начислены за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 1,42 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год (расчет пени прилагается).

ФИО1 в указанный период обязанность по уплате налога на имущество за 2019 год не исполнил. Межрайонной ИФНС России № по .... требование от **/**/**** № направлено в личном кабинете налогоплательщику.

Номер

Требования

Дата выставления требования налогоплательщику

Срок уплаты по

Требованию

Сумма налога по требованию

Сумма

пени по

Требованию

Взыскиваемая

Сумма

№

№.42

1.42

Налог на имущество за 2020 год - должен быть уплачен не позднее **/**/****.

Расчёт налога на имущество физических лиц, подлежащий его уплате за 2020 год:

Местонахождения

....

.... 710 939

1/8

0.10

12/12

339.00

Оплата по налогу на имущество за 2020 год в размере 339.00 руб., оплата поступила от **/**/**** в сумме 339.00рублей, налог оплачен полностью.

Пени начислены за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 1,72 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год (расчет пени прилагается).

ФИО1 в указанный период обязанность по уплате налога на имущество за 2020 год не исполнил. Межрайонной ИФНС России № по .... требование от **/**/**** № направлено в личном кабинете налогоплательщику.

Номер

Требования

Дата выставления требования налогоплательщику

Срок уплаты по

Требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по

требованию

Взыскиваемая

сумма

№

1.72

Определением мирового судьи от **/**/**** судебный приказ от **/**/**** №а-3087/2022 отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Определением Свердловского районного суда .... настоящее административное дело передано по подсудности в Иркутский районный суд .....

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по .... не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, согласно отметке, содержащейся в административном иске, просит рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований в полном объеме. Указал, что задолженности по за спорный период не имеется, поскольку заявленная ко взысканию сумма в счет уплаты налога и пени оплачена. Также указал, что срок для принудительного взыскания задолженности налоговым органом пропущен, при этом налоговых требований он не получал. Просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 1 .... от **/**/**** №.

Согласно ст. 357 НК РФ и ст. .... от **/**/**** №З «О транспортном налоге» физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, усы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 1 .... от **/**/**** №.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статей 46 и 47 НК РФ следует, что процедура принудительного взыскания недоимки в отношении налогоплательщиков реализуется посредством нескольких последовательных этапов в виде выставления требования об уплате, принятия соответствующих решения взыскании недоимки за счет денежных средств и за счет имущества налогоплательщика. При этом соблюдение процедур, установленных для каждого из этапов, является обязательным, нарушение одного из установленных законодательством этапов принудительного взыскания влечет незаконность взыскания.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4, 6 и 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационнотелекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи г. налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в его собственности: транспортного средства ТОЙОТА АЛЛЕКС, государственный регистрационный знак №; квартиры, расположенной по адресу: ....

Как следует из материалов дела, в связи с выявленной недоимкой по уплате обязательных платежей налоговым органом на имя ФИО1 сформированы требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №.

Из доводов административного иска следует, что в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое требование от **/**/**** №.

Доказательств фактического направления указанного требования в адрес налогоплательщика налоговым органом в материалы дела не представлено.

Кроме того, как указывает административный истец в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика - физического лица направлено налоговое требование от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №.

В подтверждение указанных доводов, в материалы дела представлены скриншоты. Вместе с тем, представленный в материалы дела документы не свидетельствует о направлении налогового требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** № в адрес налогоплательщика, не является выкопировкой с личного кабинета налогоплательщика, в связи с чем, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом процедуры принудительного взыскания обязательных платежей.

При этом суд учитывает, что иных доказательств направления указанных требований в адрес налогоплательщика налоговым органом в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по: транспортному налогу за 2018 год, в размере 87,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 428.00 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год, в размере 23,01 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 445,00 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год, в размере 2,18 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год, в размере 1,42 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год, в размере 1,72 руб., отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд .... в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: Д.И. Столповская

В окончательной форме решение суда изготовлено **/**/****.