Дело № 2а-4742/2022
РЕШЕНИЕ СУДА
Именем Российской Федерации
04 июля 2022 года г. Балашиха
Балашихинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Шелобановой А.А.
при секретаре Спирине К.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании по административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе МО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам
установил:
Административный истец обратился в суд с настоящим иском, указывая на то, что 06.08.2021 года мировой судья судебного участка №2 Балашихинского судебного района Московской области вынес определение об отмене судебного приказа от 07.07.2021 г. по делу № 2а-3442/2021 (получено налоговым органом 11.02.2022 года), в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными. Налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету с 07.10.2019 года. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающая по адресу: ФИО4 своевременно не выполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. Согласно поступившим сведениям, ФИО1 является владельцем следующих объектов:
- Основное строение, адрес: 142400, Россия, ФИО6, Кадастровый номер ФИО12, Площадь 492, Дата регистрации права 26.12.2017 00:00:00, Дата утраты права 17.10.2019 00:00:00
- Баня, адрес: 142400, Россия, ФИО7, Кадастровый номер ФИО14, Площадь 55,8, Дата регистрации права 16.08.2019 00:00:00, Дата утраты права 22.11.2019 00:00:00
Гараж, адрес: 142400, Россия, ФИО8, Кадастровый номер ФИО16, Площадь 39, Дата регистрации права 16.08.2019 00:00:00, Дата утраты права 22.11.2019.
Сумма налога за 2019 г. на имущество физического лица составляет 31068 руб.
В адрес налогоплательщика было направлено через личный кабинет физического лица налоговое уведомление от 01.09.2020 № 69507349. Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена.
Истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1, ИНН ФИО18 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 31068 руб., пени за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 96.83 руб.
- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог 2019 год в размере 11128 руб., пени за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 34.68 руб. на общую сумму 42327.51 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Из положений части 1 статьи 286 КАС РФ следует, что органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
В соответствии пунктом 2 статьи 409 НК РФ физические лица уплачивают имущественный налог на основании налогового уведомления.
В соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса » Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.
Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налогов). Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ). Объектами налогообложения на основании п. 2 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ являются:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.
До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1), а с 1 января 2015 г. определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).
Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 26.11.2013 № 58/492 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Балашиха". Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом согласно п. 3 указанной статьи направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) в налоговые органы по месту своего нахождения. Данная обязанность исполняется в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации (ст. 85 НК РФ).
В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На территории Балашихинского района Московской области введен в действие Решение Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 10.06.2015 N 02/03 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Балашиха"
Настоящим Решением о земельном налоге на территории городского округа Балашиха Московской области вводится земельный налог, установленный 31 главой Налогового кодекса Российской Федерации, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.
Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.
Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающая по адресу: ФИО5, состоит на налоговом учете в ИФНС по г. Балашиха.
Налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету с 07.10.2019 года (л.д.11).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является владельцем следующих объектов:
- Основное строение, адрес: 142400, Россия, ФИО9, Кадастровый номер ФИО13, Площадь 492, Дата регистрации права 26.12.2017 00:00:00, Дата утраты права 17.10.2019 00:00:00
- Баня, адрес: 142400, Россия, ФИО10, Кадастровый номер ФИО15, Площадь 55,8, Дата регистрации права 16.08.2019 00:00:00, Дата утраты права 22.11.2019 00:00:00
Гараж, адрес: 142400, Россия, ФИО11, Кадастровый номер ФИО17, Площадь 39, Дата регистрации права 16.08.2019 00:00:00, Дата утраты права 22.11.2019.
Из положений пункта 2 статьи 11.2 НК РФ следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
В адрес налогоплательщика было направлено через личный кабинет физического лица налоговое уведомление от 01.09.2020г. № 69507349 (л.д.9).
Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.
Доказательств, свидетельствующих об обращении ответчика с заявлениями об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, также не представлено.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В добровольном порядке суммы налога указанному уведомлению уплачены не были.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, ответчику в личном кабинете было выставлено требование от 24.12.2020 № 71866 (л.д. 7)
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Налоговое требование ответчиком также исполнено не было.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Балашихинского судебного района от 07.07.2021г. по делу № 2а-3442/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 31068 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 23.12.2020 г. в размере 96 руб. 83 коп., недоимка по земельному налогу за 2019 г. в размере 11128 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 23.12.2020 г., в размере 34 руб.68 коп., а всего 42327 руб. 51 коп. (л.д. 24)
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Балашихинского судебного района от 06.08.2021г. судебный приказ от 07.07.2021г. отменен, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 25;30).
17.05.2022г. налоговый орган обратился в суд с административным иском, т.е. с соблюдением срока, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ.
Административным истцом представлен расчет пени с 02.12.2020г. по 23.12.2020г. в размере 96,83 руб. по налогу на имущество физических лиц, и с 02.12.2020г. по 23.12.2020г. в размере 34,68 руб. по земельному налогу (л.д.12), который суд признает верным.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая из сторон должна представить доказательства обстоятельств, на которые ссылается, как основание своих требований и возражений.
Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что в добровольном порядке начисленные налоги налогоплательщиком не уплачены, расчет задолженности по налогам соответствуют закону, порядок и сроки обращения в суд за взысканием налоговой недоимки не нарушены, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.
Ответчиком правильность представленных налоговой инспекцией расчетов налога, а также пени не оспаривалась, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу, а также иных обоснованных возражений на иск не представлено.
Согласно ст. 114 КАС РФ, с ответчика в пользу бюджета г/о Балашиха подлежит взысканию госпошлина 1 469,83 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск ИФНС по г. Балашиха удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 () в пользу ИФНС по г. Балашиха задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 31068., пени за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 96,83 руб.; земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 11128 руб., пени за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 34,68 руб., а всего 42327,51 руб.
Взыскать с ФИО1 ) в пользу бюджета г/о Балашиха госпошлину 1469,83 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Федеральный судья: А.А. Шелобанова
Мотивированное решение изготовлено 15.07.2022 г.
Федеральный судья: А.А. Шелобанова