Дело № 2а-331/2022

УИД 22RS0009-01-2022-000271-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Змеиногорск

Змеиногорский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кунанбаевой Е.С.,

при секретаре Шаршовой О.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Алтайскому краю № 16 (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2015, 2016, 2017 годы задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за 2018 г., задолженность по земельному налогу и пени за 2018 г., указывая, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц на принадлежащие ему транспортные средства, земельные участки и жилой дом. Общая сумма задолженности по налогам и пени составляет 1512 руб. 49 коп., ответчик ФИО1 указанную задолженность не оплатил. Административному ответчику направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога от 28.07.2016 № 58022975 за 2015 по почте, от 06.08.2017 № 40804130 за 2016 год, от 21.08.2018 № 50538600 за 2017 год направлены в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование(я) от 21.12.2016 № 23396 за 2015 год, от 22.01.2018 № 6281 за 2016 год, от 24.06.2019 № 30123 за 2017 год, с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере 24, 42 руб. Общая сумма транспортного налога составила 2037 руб. за 2015, 2016, 2017 гг. С учетом частичной оплаты (в размере 484, 72 руб. дата оплаты 12.10.2020, в размере 192,28 руб. дата оплаты 12.10.2020) на сегодняшний день за налогоплательщиком сохраняется задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 618 руб. За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 гг.: недоимка – 1360 руб., пени – 24,42 руб. Сумма земельного налога составила 95 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога от 27.06.2019 № 2168825 за 2018 год. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 25.12.2019 № 84573 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 0,45 руб. С учетом частичной оплаты (в размере 57 руб. дата оплаты 16.10.2020) на сегодняшний день за налогоплательщиком сохраняется задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 38 руб. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2018 год: недоимка – 38 руб., пеня – 0,45 руб. Сумма налога на имущество составила 131 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество от 27.06.2019 № 2168825 за 2018 год с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 25.12.2019 № 84573, с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 0, 62 руб. С учетом частичной оплаты (в размере 42 руб. дата оплаты 12.10.2020) на сегодняшний день за налогоплательщиком сохраняется задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 89 руб. За ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество за 2018 год: недоимка 89 руб., пени – 0,62 руб. Межрайонная ИФНС № 1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка Змеиногорского района Алтайского края 23.03.2020 вынесен судебный приказ № 2-846/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 09.11.2021 мировым судьей судебного участка Змеиногорского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 89 руб., пеня в размере 0, 62 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 618 руб., пени в размере 8, 20 руб., за 2016 год налог в размере 580 руб., пени в размере 7, 79 руб., за 2017 год в размере 162 руб., пени в размере 8, 43 руб.; земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 38 руб., пени в размере 0, 45 руб., на общую сумму 1512 руб. 49 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о дате, времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом, суду представлены доказательства оплаты налогов и пени в заявленных истцом размерах, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке участников процесса.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 № 01-04/227 «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 № 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ), сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 НК РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (Определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О и др.).

В соответствии с п. п. 1, 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ч.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При этом налоговое уведомление направленное заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Порядок направления и передачи требования аналогичен порядку, установленному для направления и передачи уведомления.

В соответствии со ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС), согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является плательщиком налога за следующие транспортные средства, имеющие следующие государственные регистрационные знаки и ниже обозначенную мощность, измеряемую в лошадиных сила (далее - л/с):

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, ВАЗ21213, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 11.11.2005, дата утраты права 28.03.2017;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, ВАЗ21102, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права 29.10.2013, дата утраты права 28.11.2015.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, и т.д.

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -20 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 руб.

- Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -25 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 2 Закона № 66-ЗС налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Расчет задолженности налоговым органом произведен в соответствии со ст. 362 НК РФ. Налоговые ставки установлены в соответствии со ст. 361 НК РФ и вышеуказанным Законом Алтайского края.

В соответствии с п. 60.2 Приказа МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005 (ред. от 10.03.2017) "Об утверждении Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств", автомобили относятся к категории B - из 8703 (автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей (кроме автомобилей товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны).

Таким образом, налог рассчитан как произведение мощности двигателя, налоговой ставки (определяемой по количеству лошадиных сил) и коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Административный ответчик в рассматриваемый период – 2015, 2016 и 2017 г. являлся собственником транспортных средств, за которые налоговым органом исчисляется налог, истребуемый последним к взысканию, а именно:

2015 год:

- ВАЗ21213, государственный регистрационный знак: №дата регистрации права 11.11.2005, дата утраты права 28.03.2017) – мощность двигателя 58 л.с. х 10 руб. (налоговая ставка за 1 л/с) х 12 мес. = 580 руб. за (следовательно исходя из требований Закона Алтайского края, 10 руб. за 1 л/с);

- ВАЗ21102, государственный регистрационный знак: № (дата регистрации права 29.10.2013, дата утраты права 28.11.2015) – мощность двигателя 78 л.с. х 10 руб. (налоговая ставка за 1 л/с) х 11 мес. = 715 руб. за (следовательно исходя из требований Закона Алтайского края, 10 руб. за 1 л/с);

2016 год:

- ВАЗ21213, государственный регистрационный знак: № (дата регистрации права 11.11.2005, дата утраты права 28.03.2017) – мощность двигателя 58 л.с. х 10 руб. (налоговая ставка за 1 л/с) х 12 мес. = 580 руб. за (следовательно исходя из требований Закона Алтайского края, 10 руб. за 1 л/с);

2017 год:

- ВАЗ21213, государственный регистрационный знак: № (дата регистрации права 11.11.2005, дата утраты права 28.03.2017) – мощность двигателя 58 л.с. х 10 руб. (налоговая ставка за 1 л/с) х 2 мес. и мощность двигателя 78,90 л.с. х 10 руб. (налоговая ставка за 1 л/с) х 1 мес. = 162 руб. за (следовательно исходя из требований Закона Алтайского края, 10 руб. за 1 л/с);

Итого транспортный налог составляет 2037 руб.

С учетом частичной оплаты (в размере 484, 72 руб. дата оплаты 12.10.2020, в размере 192, 28 руб. дата оплаты 12.10.2020) за ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 618 руб.

Расчет задолженности по налогу проверен и является верным.Указанные сведения согласуются с информацией из МО МВД России «Змеиногорский» о мощности двигателей транспортных средств принадлежащих административному ответчику. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ. Расчет пени проведен исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки): за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 (19 дней) в размере 8, 20 руб.; за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней) в размере 8, 25 руб.; за период с 18.12.2017 по 21.01.2018 (35 дней) в размере 7, 75 руб.; за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней) в размере 0, 53 руб.; за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дня) в размере 7, 62 руб.; за период с 17.06.2019 по 23.06.2019 (7 дней) в размере 0, 28 руб. Итого пеня в размере 24 руб. 42 коп. Ответчику своевременно почтой направлено налоговое уведомление № 58022975 от 28.07.2016, а также от 06.08.2017 № 40804130 за 2016 год, от 21.08.2018 № 50538600 за 2017 год направлены в адрес ответчика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое вручены ему надлежащим образом. Направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем № 160557 от 19.10.2016 с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, содержащим сведения о номере документа и почтовом идентификаторе 65094104981447, отчетом об отслеживании почтовых отправлений, сформированными на официальном сайте Почты России, содержащим сведения о получении корреспонденции, а также скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ. В связи с неуплатой налога направлено требование(я) от 21.12.2016 № 23396 за 2015 год, от 22.01.2018 № 6281 за 2016 год, от 24.06.2019 № 30123 за 2017 год ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое вручено ему надлежащим образом, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Факт направления требования подтвержден скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 396, п.п. 1 и 4 ст. 390, ст. 389, п. 1 ст. 394 НК РФ, согласно сведениям Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю ответчик обязан уплатить за 2018 г. налог на принадлежащий ему земельный участок, со следующим кадастровым номером (за которые административным истцом испрашивается ко взысканию следующая сумма): - № – сумма налога 95 руб. за 2017 год; Итого земельный налог заявлен ко взысканию – 95 руб. Сумма земельного налога рассчитывалась как произведение кадастровой стоимости, размера доли и налоговой ставки на земельный участок. Решением Староалейского сельского совета депутатов Третьяковского района Алтайского края от 21.11.2006 № 17 налоговые ставки земельного налога установлены в размерах от кадастровой стоимости земельного участка, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, находящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной структуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; Предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Решением администрации Староалейского сельсовета Третьяковского района Алтайского края принятого Староалейским сельским Советом депутатов от 23.11.2009 № 64 налоговые ставки земельного налога установлены в размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ; «0,3 % в отношении земельных участков:…. Предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства» добавить «а также данного хозяйства». Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <...>, с обозначенным ниже кадастровым номером составляет: 22:50:140002:757 – 126192 руб., налоговая ставка 0,3%, принадлежит ответчику 1/4 совместная собственность. Указанные сведения согласуются с информацией из ЕГРН о кадастровой стоимости указанного участка, с учётом округления до рубля. Вышеуказанный земельный участок, согласно сведениям ЕГРН отнесен к землям населенных пунктов, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, находятся на территории Третьяковского района Алтайского края, следовательно, налоговая ставка составляет 0,3 %. В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно п. 1.1. ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, суд проводит расчет налога по земельному участку, имеющему следующий кадастровый номер:

2018 год - № – <адрес> (126192 руб. х 0,3 % налоговой ставки 1/4 доля в праве собственности = 95 руб. с округлением до рубля;

Итого по указанному налогу: 95 руб.

С учетом частичной оплаты (в размере 57 руб. дата оплаты 16.10.2020) задолженность по земельному налогу за 2018 год составляет в размере 38 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

Расчет пени проведен исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки):

за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней) в размере 0, 27 руб.;

за период с 16.12.2019 по 24.12.2019 (9 дней) в размере 0, 18 руб.;

Итого пеня в размере 0 руб. 45 коп.

Ответчику своевременно направлено налоговое уведомление № 2168825 от 27.06.2019 за 2018 год с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое вручены ему надлежащим образом, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

В связи с неуплатой налога направлено требование(я) от 25.12.2019 № 84573 ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое вручено ему надлежащим образом, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Факт направления требования подтвержден скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 НК РФ). В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества:

Объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 65,5, дата регистрации права 30.12.2013.

В связи с чем, налоговым органом начислен налог на имущество за 2018 г. в сумме 131 руб., с учетом частичной оплаты (в размере 42 руб. дата оплаты 12.10.2020), сумма задолженности составила за 2018 год в размере 89 руб. с направлением налогоплательщику налогового уведомления № 2168825 от 27.06.2019 за 2018 год с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое вручены ему надлежащим образом, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

В связи с неуплатой налога направлено требование (я) от 25.12.2019 № 84573 ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое вручено ему надлежащим образом, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Факт направления требования подтвержден скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

Расчет пени, произведен в порядке ст. 75 НК РФ представлен в заявлении и составил 0 руб. 62 коп. (период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 0,37 руб.; с 16.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0, 25 руб.).

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента получения им уведомления налогового органа, при неисполнении котором налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюден порядок направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

До истечения 6-ти месячного срока со дня указанного в требовании об уплате налогов (24.01.2020), установленного ст. 48 НК РФ, то есть, до 24.07.2020, административный истец обратился к мировому судье, за выдачей судебного приказа – 17.03.2020, что подтверждено отметкой на заявлении. Мировым судьей с/у Змеиногорского района 23.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ отменён по заявлению ответчика 09.11.2021.

Административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оспаривалась, суду представлены доказательства оплаты налогов и пени в заявленных истцом размерах.

Так 12.10.2020 ответчиком оплачена сумма в размере 1844, 72 руб., по указанным в налоговом уведомлении реквизитам.

В соответствии с ответом инспекции от 13.09.2022 согласно данным АИС Налога-3 от Федеральной службы судебных приставов в отношении ФИО1 поступили платежи.

По транспортному налогу:

- платеж от 12.10.2020 по налогу в размере 1844, 72 руб. по судебному приказу № 2а-846/2020 от 23.03.2020 (данный платеж зачтен в хронологическом порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности за 2014 год в размере 1360 руб., за 2015 год в размере 484, 72 руб.);

- платеж от 12.10.2020 по налогу в размере 192, 28 руб. по судебному приказу № 2а-846/2020 от 23.03.2020 (данный платеж зачтен в хронологическом порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности за 2015 год в размере 192, 28 руб.);

- платеж от 12.10.2020 по пени транспортного налога в размере 446, 31 руб. по судебному приказу № 2а-846/2020 от 23.03.2020 (данный платеж зачтен в хронологическом порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по пени транспортного налога).

По налогу на имущество:

- платеж от 12.10.2020 по пени транспортного налога в размере 51, 87 руб. по судебному приказу № 2а-846/2020 от 23.03.2020 (данный платеж зачтен в хронологическом порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по пени налога на имущество);

- платеж от 12.10.2020 по налогу в размере 477 руб. по судебному приказу № 2а-846/2020 от 23.03.2020 (данный платеж зачтен в хронологическом порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности за 2014 год в размере 89 руб., за 2015 год в размере 102 руб., за 2016 год в размере 118 руб., за 2017 год в размере 126 руб., за 2018 год в размере 42 руб.).

По земельному налогу:

- платеж от 12.10.2020 по налогу в размере 233, 32 руб. по судебному приказу № 2а-846/2020 от 23.03.2020 (данный платеж зачтен в хронологическом порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности за 2014 год в размере 38 руб., за 2015 год в размере 38 руб., за 2016 год в размере 95 руб., за 2017 год в размере 62,32 руб.);

- платеж от 16.10.2020 по налогу в размере 89, 68 руб. по судебному приказу № 2а-846/2020 от 23.03.2020 (данный платеж зачтен в хронологическом порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности за 2017 год в размере 32, 68 руб., за 2018 год в размере 57 руб.);

- платеж от 16.10.2020 по пени транспортного налога в размере 29, 42 руб. по судебному приказу № 2а-846/2020 от 23.03.2020 (данный платеж зачтен в хронологическом порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по пени налога на имущество).

Суд не соглашается с позицией административного истца о разнесении оплаченных сумм в погашение предыдущей задолженности, поскольку требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г., требований о взыскании задолженности по налогам на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017 г., требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 г. административным истцом не заявлялось, правомерность (неправомерность) её начисления судом не проверялась.

В связи с погашением ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, земельному налогу за 2018 год и пени в заявленных размерах, оснований для взыскания задолженности, не имеется.

С учетом изложенного, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 к ФИО1 следует отказать в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Кунанбаева