Решение по делу № 2А-376/2023 от 09.06.2023

К делу № 2а-376/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Крыловская 09 июня 2023 г.

Крыловской районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Кочакова Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чеховой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование требований указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является главой крестьянского (фермерского) хозяйства и на него, как на налогоплательщика в срок, установленный законодательством о налогах и сборах возлагается обязанность уплачивать установленные налоги, в том числе и как на налогоплательщика налога на доходы физических лиц, указанного в п. 1 ст. 207 НК РФ.

ФИО1, зарегистрированный в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, то есть как глава крестьянского (фермерского) хозяйства, должен был исчислить и уплатить налоги, в соответствии со ст. 227 НК РФ, согласно п. 2 которой налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

ФИО1 обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по доходу от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. В данном случае, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком и при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

Положениями п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей и подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

При исчислении налоговой базы в части расходов глава крестьянского (фермерского) хозяйства вправе получить профессиональные вычеты. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

При исчислении налоговой базы в части расходов глава крестьянского (фермерского) хозяйства вправе получить профессиональные вычеты и в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представить налоговую декларацию, как налогоплательщик, указанный в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, которую представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2021 г., согласно которой, расчет суммы налога к уплате составляет: <данные изъяты> – доход; <данные изъяты> – профессиональный налоговый вычет; <данные изъяты> – налоговая база. <данные изъяты> х 13% (налоговая ставка) = <данные изъяты> х 15% (налоговая ставка) = <данные изъяты>

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет и исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных п. 3 ст. 227 НК РФ, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Однако, до настоящего времени ФИО1 обязанность, по уплате налога, закрепленной в ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ в установленные сроки не исполнил. В связи с этим, на сумму налога начислена пеня, в соответствии со ст. 75 НК РФ, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю, в соответствии со ст. 69 НК РФ направила ФИО1 требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые административным ответчиком исполнены не были.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю, в порядке главы 11.1 КАС РФ подавала заявление о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. Однако, на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, так как ФИО1 предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Таким образом, в данном случае, в силу положений п. 2 ст. 123.7 КАС РФ, налоговый орган реализует свое право предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

По указанным обстоятельствам Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю просит суд взыскать со ФИО1 сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., а всего сумму в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Ходатайствовал перед судом о рассмотрении дела в свое отсутствие. На удовлетворении исковых требований настаивал (л.д. 33).

Административный ответчик ФИО1 ходатайствовал перед судом о рассмотрении дела в свое отсутствие. В ходатайстве также указал, что признает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В ходе рассмотрения дела установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

Как указано в п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Кроме того, как следует из п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Как указано в пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Вместе с тем, согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками и в соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

Как следует из положений п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей и подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса и представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как указано в п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по установленной форме за 2021 г., согласно которой, расчет суммы налога к уплате составляет: <данные изъяты> доход; <данные изъяты> – профессиональный налоговый вычет; <данные изъяты> – налоговая база. <данные изъяты> х 13% (налоговая ставка) = <данные изъяты> х 15% (налоговая ставка) = <данные изъяты> (л.д. 4-11).

Общая сумма налога, подлежала уплате в соответствующий бюджет, была исчислена в соответствии с представленной налоговой декларацией и подлежала уплате по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных п. 3 ст. 227 НК РФ, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Однако, административный ответчик, до настоящего времени обязанность, по уплате налога в установленные сроки не исполнил, в связи с чем налоговым органом на сумму налога была начислена пеня, в соответствии со ст. 75 НК РФ, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как указано в ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю, в соответствии со ст. 69 НК РФ направила ФИО1 требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком исполнены не были (л.д. 12-16).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю, в порядке главы 11.1 КАС РФ обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. Однако, на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, так как ФИО1 предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения (л.д. 3).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По указанным и приведенным судом обстоятельствам заявленные исковые требования является законными и обоснованными, что является основанием к их удовлетворению.

Как указано в пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, ИНН: №

- сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., в размере <данные изъяты>

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья