Решение по делу № 2А-482/2024 от 28.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

Дело №2а-50/2025

УИД 22RS0033-01-2024-000646-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Корякиной Т.А.,

при секретаре Неверовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени в общей сумме 62194,68 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60866,8 руб., в том числе налог 46047,32 руб., пени 15819,48 руб.

Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: земельный налог за 2022 год в размере 61 руб., за 2021 год в размере 91 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 21 руб., за 2021 год 31 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16198,16 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1345,16 руб., пени в размере 15819,48 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 13650 руб., за 2022 года в размере 13650 руб.

В сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ вошли недоимки по налогам и сборам: транспортный налог за 2018-2021годы, земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год, штраф за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017, 1,2 квартал 2018 года, пеня в сумме 10779,17 руб., в том числе по транспортному налогу за 2017-2021 г.г. 4437,65 руб., по земельному налогу за 2017,2019,2020,2021 годы - 1,45 руб., по налогу на имущество за 2017,2019,2020,2021 годы в сумме 0,54 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5205,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1121 руб., по штрафу в сумме 12,63 руб.

ФИО1 почтой было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 60321,88 руб. Судебный приказ №а-1172/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка Мамонтовского района, отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ подан административный иск.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, согласно телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд в силу ст.150, ст.289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к выводу о частичном удовлетворении административного иска ввиду следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 статьи 4 Закона №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (п.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядокнаправления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 г. N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных указанным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства по адресу <адрес>, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

За ФИО1 в 2021 году были зарегистрированы:

- автомобиль Камаз, государственный регистрационный знак №, 1990 года выпуска;

- земельный участок по адресу <адрес>2, кадастровый №, кадастровая стоимость 121112 руб. (1/4 доля в праве)

- квартира по адресу <адрес>2, кадастровый №, кадастровая стоимость 41989 руб. (1/4 доля в праве)

Посредством почтовой связи ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, в котором произведен расчет налогов в сумме 13772 руб., в том числе транспортный налог 13650 руб., земельный налог 91 руб., налог на имущество физических лиц 31 руб.

Расчет налогов, приведенный в налоговом уведомлении, проверен судом и признан верным.

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредством почтового отправления было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены налоги в сумме 46453,28 руб., пеня 13158,6 руб., штраф 710 руб., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка Мамонтовского района, отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ подан административный иск в установленные законом сроки.

Налоговым органом в установленный срок реализована процедура взыскания налогов в приказном производстве, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного п. 4 ст. 48 НК РФ порядка и срока взыскания недоимок.

За ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы:

- автомобиль Камаз, государственный регистрационный знак <***>, 1990 года выпуска;

- земельный участок по адресу <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 121112 руб. (1/4 доля в праве)

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 41989 руб. (1/4 доля в праве)

Посредством почтовой связи ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, в котором произведен расчет налогов в сумме 13732 руб., в том числе транспортный налог 13650 руб., земельный налог 61 руб., налог на имущество физических лиц 21 руб.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В п.1 и п.2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в ст.1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно в размере 65 руб.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на период с 2021 по 2022 годы являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиль Камаз, государственный регистрационный знак №, 1990 года выпуска, мощность двигателя 210,0 лошадиных сил, налоговая ставка 65 руб.; в связи с чем, был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 13650 руб., за 2022 год в сумме 13650 руб. по формуле: мощность двигателя (210) х налоговая ставка (65) х количество месяцев владения (12/12).

Расчет недоимки по налогу произведен в соответствии с вышеприведенными нормами закона, судом проверен.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 % процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно решения Совета депутатов Мамонтовского сельсовета Мамонтовского района Алтайского края от 17.10.2019 г. № 26 «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Мамонтовский сельсовет» Мамонтовского района Алтайского края» установлена ставка 0,3 %.

Согласно расчету истца, к земельному участку, принадлежащему ФИО1 подлежит применению налоговая ставка 0,3 %, в силу чего земельный налог, подлежащий уплате ответчиком за 2021 год составил: 91 руб., за 2022 год составил с учетом налогового вычета 61 руб.

Согласно решения Совета депутатов Мамонтовского сельсовета Мамонтовского района Алтайского края от 17.10.2019 г. № 25 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Мамонтовский сельсовет» Мамонтовского района Алтайского края» установлена ставка 0,3 % в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно расчету истца, к доле в квартире, принадлежащей ФИО1 подлежит применению налоговая ставка 0,3 %, в силу чего имущественный налог, подлежащий уплате ответчиком за 2021 год составил: 31 руб., за 2022 год составил с учетом налогового вычета 21 руб.

Согласно подпункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве страхователя, следовательно являлся плательщиком страховых взносов.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом частичного погашения составила 16198,16 руб., на обязательное медицинское страхование 1345,14 руб.

Поскольку в установленный срок после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 не осуществлена уплата страховых взносов, ДД.ММ.ГГГГ в его адрес направлено требование №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование исполнено не было, в связи с чем, как указывает истец, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вместе с тем, согласно ответа мирового судьи судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ определений об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 не выносилось.

Сведений об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, истцом также не представлено. В связи с чем, право на взыскание недоимки по страховым взносам за 2018 год утрачено.

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд не может в полном мере согласиться с требованиями административного истца о взыскании недоимок по пени ввиду следующего.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Из материалов дела следует, что в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ вошли недоимки по налогам и сборам: транспортный налог за 2018-2021годы, земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год, штраф за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017, 1,2 квартал 2018 года, пеня в сумме 10779,17 руб.

Сроки принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год на ДД.ММ.ГГГГ не пропущен, равно как и по пене на эти налоги. Пени подлежат взысканию за вычетом периода банкротного моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 г. в сумме 13650 руб., пеня в размере 203,04 руб. Судебный приказ не отменялся.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 г. в сумме 13650 руб., пеня в размере 709,84 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 0,06 руб., штраф по единому налогу на вмененный доход за 2017, 2018 г. в сумме 750 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 0,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 496,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 109,05 руб. Судебный приказ не отменялся.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 г. в сумме 13650 руб., пеня за период с 2018-2019 в размере 1042,05 руб. Судебный приказ не отменялся.

Согласно информации ОСП Мамонтовского и Романовского районов от ДД.ММ.ГГГГ Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1, задолженности по налогам в размере 13853.04 рубля в пользу взыскателя - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю, возбужденное на основании исполнительного документа - судебного приказа №, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьёй судебного участка Мамонтовского района Алтайского края, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам в размере 13692.05 рубля в пользу взыскателя,- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю, возбужденное на основании исполнительного документа - судебного приказа №а-1042/2021, выданного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Мамонтовского района Алтайского края, ДД.ММ.ГГГГ приостановлено по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.40 Федерального закона от 02.10.2007 № 22 -ФЗ «Об исполнительном производстве» - в связи с

участием должника в боевых действиях в составе ВС РФ, других войск, воинских формирований, выполнением должником задач в условиях чрезвычайного или военного положения, вооруженного конфликта.

В ходе исполнения с должника ФИО1 произведено частичное взыскание задолженности в размере 3575.56 рубля, а также получено уведомление взыскателя об уменьшении задолженности на сумму 1637.37 рубля, остаток задолженности на момент приостановления исполнительного производства составил 8479.12 рубля.

Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам в размере 15715.32 рубля в пользу взыскателя - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, возбужденное на основании исполнительного документа - судебного приказа №, выданного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ приостановлено по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22 -ФЗ «Об исполнительном производстве».

В ходе исполнения с должника ФИО1 произведено частичное взыскание задолженности в размере 13164.10 рубля, а также получено уведомление взыскателя об уменьшении задолженности на сумму 440.66 рубля, остаток задолженности на момент приостановления исполнительного производства составил 2110,56 рубля.

Исходя из изложенного суд приходит к выводу, что на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по пени в сумме 4452,27 руб., из них по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 612,19 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1584,68 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1690,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 447,72 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 102,38 руб., по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 0,12 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,49 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,68 руб., налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 0,06 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,08 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,23 руб., по штрафу - 12,63 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18224,27 руб., в том числе по виду платежа пени 4452,27 руб., по виду платежа налог за 2021 год - 91 руб. земельный налог, 31 руб. налог на имущество, транспортный налог 13650 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (401 дней) на указанную совокупную обязанность составит:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ - 23.07.2023

204

75

300

929,44

ДД.ММ.ГГГГ - 14.08.2023

22

85

300

113,60

ДД.ММ.ГГГГ - 17.09.2023

34

12

300

247,85

ДД.ММ.ГГГГ - 29.10.2023

42

13

300

331,68

ДД.ММ.ГГГГ - 17.12.2023

49

15

300

446,49

ДД.ММ.ГГГГ - 05.02.2024

50

16

300

485,98

Пени 2555.04 руб.

Вместе с тем, согласно расчета пени, представленного налоговым органом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляла 6969,10 руб., в связи с принятием мер ко взысканию была уменьшена на 1928,78 руб., то суд считает необходимым также уменьшить размер пени на указанную сумму и ко взысканию подлежит 626,26 руб. (2555.04 -1928,78)

За 2022 год сформировалась задолженность по налогам в сумме 13732 руб., в том числе 61 руб. земельный налог, 21 руб. налог на имущество, транспортный налог 13650 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (67 дней) на указанную задолженность составит:

Период дн. Ставка,% делитель пени

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ 17 15 300 116,72

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ 50 16 300 366,19

Пени 482,91 руб.

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 33065,44 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 61 руб., за 2021 год в размере 91 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 21 руб., за 2021 год 31 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 13650 руб., за 2022 года в размере 13650 руб., пени в размере 5561,44 руб. (4452,27+626,26+482,91), в этой части административный иск подлежит удовлетворению, в иной части в удовлетворении административного иска следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>2, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогам и пени в общей сумме 33065,44 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 61 руб., за 2021 год в размере 91 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 21 руб., за 2021 год 31 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 13650 руб., за 2022 года в размере 13650 руб., пени в размере 5561,44 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Мамонтовский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Т.А.Корякина