Решение по делу № 2А-1191/2023 от 03.04.2023 - о взыскании недоимки: по транспортному налогу за 2019 год в размере 539,00 рублей и пени за период с 08.01.2021 по 03.03.2022 в размере 47,68 рублей, за 2020 год в размере 404,00 рубля и пени за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 в размере 11,10 рублей; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27.06.2022 в размере 1 990,55 рублей и пени за период с 28.06.2022 по 27.07.2022 в размере 18,61 рублей, по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 1 630,00 рублей и пени за период с 26.07.2022 по 27.07.2022 в размере 0,87 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2018 пени в размере 2 580,99 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022 за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021, за 2020 год взносы в размере 20 318,00 рублей и пени в размере 1 817,79 рублей за период с 01.01.2021 по 03.03.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год пени в размере 0,21 рублей за период с 28.01.2019 по 28.01.2019, за 2018 год пени в размере 14,50 рублей за период с 11.01.2019 по 28.01.2019, за 2018 год пени в размере 541,10 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022 за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021, за 2020 год взносы в размере 8 426,00 рублей и пени в размере 753,86 рубля за период с 01.01.2021 по 03.03.2022, а всего, на общую сумму 39 151,31 рубль.

Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело N 2а-1191/2023

УИД: 26RS0023-01-2023-001111-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года. Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Залугина С.В.,

при секретаре Русановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Минеральные Воды административное дело по административному исковому заявлению N 2а-1191/2023 Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки: по транспортному налогу за 2019 год в размере 539,00 рублей и пени за период с 08.01.2021 по 03.03.2022 в размере 47,68 рублей, за 2020 год в размере 404,00 рубля и пени за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 в размере 11,10 рублей; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27.06.2022 в размере 1 990,55 рублей и пени за период с 28.06.2022 по 27.07.2022 в размере 18,61 рублей, по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 1 630,00 рублей и пени за период с 26.07.2022 по 27.07.2022 в размере 0,87 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2018 пени в размере 2 580,99 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022 за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021, за 2020 год взносы в размере 20 318,00 рублей и пени в размере 1 817,79 рублей за период с 01.01.2021 по 03.03.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год пени в размере 0,21 рублей за период с 28.01.2019 по 28.01.2019, за 2018 год пени в размере 14,50 рублей за период с 11.01.2019 по 28.01.2019, за 2018 год пени в размере 541,10 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022 за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021, за 2020 год взносы в размере 8 426,00 рублей и пени в размере 753,86 рубля за период с 01.01.2021 по 03.03.2022, а всего, на общую сумму 39 151,31 рубль,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено налоговые уведомления от 01.09.2021 N 44497808, от 01.09.2020 N 55148911, согласно которым налогоплательщику произведен расчет налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок на сумму задолженности в размере 539,00 рублей за 2019 год начислены пени за период с 08.01.2021 по 03.03.2022 в размере 47,68 рублей, текущий остаток задолженности составляет 47,68 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, на сумму задолженности в размере 404,00 рублей за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 в размере 11,10 рублей, текущий остаток задолженности составляет 11,10 рублей.

В связи с переходом с 19.02.2022 на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" административному ответчику необходимо было уплатить НПД: по сроку уплаты 27.06.2022 в размере 1 990,55 рублей, текущий остаток задолженности 1 990,55 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД - 1 990,55 рублей начислены пени за период с 28.06.2022 по 27.07.2022 в размере 18,61 рублей, текущий остаток задолженности 18,61 рублей; по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 1 630,00 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД - 1 630,00 рублей начислены пени за период с 26.07.2022 по 27.07.2022 в размере 0,87 рублей, текущий остаток задолженности 0,87 рублей.

В период с .............. по .............. ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, утратил свой статус ИП 20.01.2021.

Согласно расчета, задолженность по страховым взносам и пени составила 34 509,50 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 24 773,83 рублей, в том числе, взносы 20 318,00 рублей, пени 4 455,83 рублей.

За 2018 год на сумму 14 231,07 рублей начислены пени 2 570,99 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022, за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021.

За 2020 год на сумму 20 318,00 рублей начислены пени 1 817,79 рублей за период с 01.01.2021 по 03.03.2022.

За 2018 год на сумму 14 231,07 рублей начислены пени 66,10 рублей за период с 11.01.2019 по 28.01.2019.

За 2018 год на сумму 14 231,07 рублей начислены пени 0,95 рублей за период с 28.01.2019 по 28.01.2019.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 9 735,67 рублей, в том числе, взносы 8 426,00 рублей, пени 1 309,67 рублей.

За 2018 год на сумму 3 130,89 рублей начислены пени 0,21 рублей за период с 28.01.2019 по 28.01.2019.

За 2018 год на сумму 3 130,89 рублей начислены пени 14,50 рублей за период с 11.01.2019 по 28.01.2019.

За 2018 год на сумму 3 130,89 рублей начислены пени 541,10 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022, за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021.

За 2020 год на сумму 8 426,00 рублей начислены пени 753,86 рублей за период с 01.01.2021 по 03.03.2022, текущий остаток задолженности 753,86 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов и пени направлено требование от 04.03.2022 N 4949 срок уплаты по требованию до 04.04.2022 на сумму 35 511,28 рублей, текущий остаток задолженности составляет 35 511,28 рублей; от 28.07.2022 N 38647 срок уплаты по требованию до 20.09.2022 на сумму 3 640,03 рублей, текущий остаток задолженности составляет 3 640,03 рублей.

Принимая во внимание вышеизложенное, просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу за 2019 год в размере 539,00 рублей и пени за период с 08.01.2021 по 03.03.2022 в размере 47,68 рублей, за 2020 год в размере 404,00 рубля и пени за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 в размере 11,10 рублей; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27.06.2022 в размере 1 990,55 рублей и пени за период с 28.06.2022 по 27.07.2022 в размере 18,61 рублей, по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 1 630,00 рублей и пени за период с 26.07.2022 по 27.07.2022 в размере 0,87 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2018 пени в размере 2 580,99 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022 за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021, за 2020 год взносы в размере 20 318,00 рублей и пени в размере 1 817,79 рублей за период с 01.01.2021 по 03.03.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год пени в размере 0,21 рублей за период с 28.01.2019 по 28.01.2019, за 2018 год пени в размере 14,50 рублей за период с 11.01.2019 по 28.01.2019, за 2018 год пени в размере 541,10 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022 за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021, за 2020 год взносы в размере 8 426,00 рублей и пени в размере 753,86 рубля за период с 01.01.2021 по 03.03.2022, а всего, на общую сумму 39 151,31 рубль.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил суд рассмотреть данное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, также надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки, и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявленное требование обоснованным, доказанным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законом Ставропольского края ""О транспортном налоге"" от 27 ноября 2002 года N 52-КЗ, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен транспортный налог на территории Ставропольского края, а также установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Порядок исчисления налога установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в пункте 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации указывается, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов от 01.09.2020 N 55148911, от 01.09.2021 N 444978081, согласно которым налогоплательщику произведен расчет транспортного налога.

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик сумму налога не оплатил.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неуплаты налога в установленные сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Для индивидуальных предпринимателей пеня начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленной на день начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В связи с тем, что сумма налогов не оплачена в установленный законом срок, Инспекцией ФИО1 за несвоевременную уплату налогов начислена пени:

за период с 08.01.2021 по 03.03.2022 в размере 47,68 рублей, и за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 в размере 11,10 рублей.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что в связи с не поступлением в срок сумм Межрайонная ИФНС России N 14 по СК направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требование от 04.03.2022 N 4949, об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него недоимки, а также предлагалось в срок, указанный в требовании – до 04 апреля 2022 года, погасить указанные суммы задолженности

Однако требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю, а также в период с .............. по .............. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с переходом с 19.02.2022 на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" административному ответчику необходимо было уплатить НПД:

- по сроку уплаты 27.06.2022 в размере 1 990,55 рублей, текущий остаток задолженности 1 990,55 рублей.

В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой в установленный срок налога в адрес административного ответчика налоговым органом в порядке досудебного регулирования направлено требование N 38647 от 28.07.2022, в котором указано, что у плательщика ФИО1 имеется задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 3 620,55 рублей и пени в размере 19,48 рублей, с предложением добровольно оплатить суммы налога в срок до 20 сентября 2022 года.

Между тем, вышеуказанное требование в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 14 ФЗ от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Так в судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю, а также в период с 18.06.2018 по 20.01.2021 год состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и который в соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, с подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 6, статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" был обязан уплачивать налоги и страховые взносы.

Административным истцом ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере.

Между тем за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не исполнил обязанность по добровольной уплате недоимки по страховым взносам в установленные сроки.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

В связи с неуплатой в установленный срок сумм страховых взносов в адрес ФИО1 налоговым органом в порядке досудебного регулирования направлено требование N 4949 от 04.03.2022, в котором указано, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.

Между тем, вышеуказанные требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Межрайонная ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю в порядке статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка N 4 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

Определением от 08 декабря 2022 года мировой судья судебного участка N 4 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, отказал в принятии заявления Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки.

Это послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

28 февраля 2023 года Межрайонная ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю инициировала административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки.

Межу тем, недоимки ФИО1 на момент составления административного искового заявления не погашены. В настоящий момент общая сумма недоимки составляет 39 151,31 рубль.

Так, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основанием для отказа в удовлетворении административного иска является пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность его восстановления (в том числе по уважительной причине).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено законом (часть 7 статьи 219 названного Кодекса).

Из системного толкования приведенных положений закона следует, что суд мог отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований за пропуском срока обращения в суд только в случае установления этого пропуска срока без уважительных причин и невозможности его восстановления.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела, что и было сделано в рассматриваемом случае.

В обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца указал, что обращаясь в суд с указанным административным исковым заявлением Инспекция преследует цель на своевременное и полное поступление платежей, в случае отказа налоговому органу в восстановлении срока, указанное повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 14.07.2005 N 9-П, Определения от 27.12.2005 N 503-0 и от 07.11.2008 N 1049-0-0).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен 6 месячный срок на подачу искового заявления в суд для взыскания задолженности с физического лица, данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа на основании статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, по мнению Инспекции, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Более того, при рассмотрении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока, просим учесть тот факт, что Межрайонная ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю согласно подпункту 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю, утвержденному 01.03.2022 Руководителем УФНС России по Ставропольскому краю Е.А.А. с 01.03.2022 осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края.

До указанной даты функции по взысканию задолженности с физических лиц осуществлялись территориальными налоговыми органами, и именно у них возникала обязанность по подготовке административных заявлений в суды общей юрисдикции.

Однако, в ходе проведенной инвентаризации, в отношении ряда налогоплательщиков, был установлен факт не направления административных исков, в связи с чем, не отработанные определения об отмене судебного приказа (отказе в принятии заявлений) были истребованы у территориальных налоговых органов для дальнейшей отработки.

Фактически, определения получены за пределами сроков, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, что явилось причиной нарушения процессуального срока, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции на указанных определениях.

В налоговом органе, а в частности ИФНС N 14 по Ставропольскому краю, положительная правоприменительная практика относительно восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления, сложилась таким образом, что судьи данный срок восстанавливают. При рассмотрении административного иска суд, просим принять во внимание позицию судов апелляционной и кассационной инстанции.

В то же время, материалами дела подтверждено, что административный ответчик в указанный период являлся собственником указанного имущества, а также состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан уплачивать налоги и обязательные платежи; добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, налоги не уплатил; ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени, которые оставлены без исполнения.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Соответственно, решение вопроса о восстановлении срока обращения в суд либо об отказе в его восстановлении разрешается судом при рассмотрении спора по существу, что отражается в итоговом процессуальном документе по результатам рассмотрения административного дела - решении суда, вне зависимости от наличия либо отсутствия ходатайства административного истца о восстановлении указанного срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, а также принимая во внимание приведенные выше обстоятельства, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена, а также тот факт, что налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию недоимки по налогам в установленном законом порядке, установив действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, а также соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, что позволяют признать причины пропуска этого срока уважительными, в связи с чем, суд пришел к выводу об уважительности пропуска налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями, и о восстановлении административному истцу срока обращения в суд с административным исковым заявлением, так как обстоятельства, препятствующие восстановлению пропущенного срока, по настоящему административному делу отсутствуют.

При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика недоимки: по транспортному налогу за 2019 год в размере 539,00 рублей и пени за период с 08.01.2021 по 03.03.2022 в размере 47,68 рублей, за 2020 год в размере 404,00 рубля и пени за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 в размере 11,10 рублей; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27.06.2022 в размере 1 990,55 рублей и пени за период с 28.06.2022 по 27.07.2022 в размере 18,61 рублей, по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 1 630,00 рублей и пени за период с 26.07.2022 по 27.07.2022 в размере 0,87 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2018 пени в размере 2 580,99 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022 за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021, за 2020 год взносы в размере 20 318,00 рублей и пени в размере 1 817,79 рублей за период с 01.01.2021 по 03.03.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год пени в размере 0,21 рублей за период с 28.01.2019 по 28.01.2019, за 2018 год пени в размере 14,50 рублей за период с 11.01.2019 по 28.01.2019, за 2018 год пени в размере 541,10 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022 за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021, за 2020 год взносы в размере 8 426,00 рублей и пени в размере 753,86 рубля за период с 01.01.2021 по 03.03.2022, а всего, на общую сумму 39 151,31 рубль, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца третьим подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

В соответствии с абз. 3 пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена, поданного иска, составляет 39 151,31 рубль, следовательно, размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составляет 3 983,03 рубля.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 3 983,03 рубля, от которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, подлежит взысканию в бюджет Минераловодского городского округа с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 291-292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. Требования Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу за 2019 год в размере 539,00 рублей и пени за период с 08.01.2021 по 03.03.2022 в размере 47,68 рублей, за 2020 год в размере 404,00 рубля и пени за период с 02.12.2021 по 03.03.2022 в размере 11,10 рублей; по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27.06.2022 в размере 1 990,55 рублей и пени за период с 28.06.2022 по 27.07.2022 в размере 18,61 рублей, по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 1 630,00 рублей и пени за период с 26.07.2022 по 27.07.2022 в размере 0,87 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2018 пени в размере 2 580,99 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022 за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021, за 2020 год взносы в размере 20 318,00 рублей и пени в размере 1 817,79 рублей за период с 01.01.2021 по 03.03.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год пени в размере 0,21 рублей за период с 28.01.2019 по 28.01.2019, за 2018 год пени в размере 14,50 рублей за период с 11.01.2019 по 28.01.2019, за 2018 год пени в размере 541,10 рублей за период с 29.01.2019 по 03.03.2022 за исключением периода с 03.04.2020 по 08.01.2021, за 2020 год взносы в размере 8 426,00 рублей и пени в размере 753,86 рубля за период с 01.01.2021 по 03.03.2022, а всего, на общую сумму 39 151,31 рубль.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Минераловодского городского округа государственную пошлину в размере в размере 3 983,03 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд. Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 10 апреля 2023 года.

Судья

Копия верна:

Судья Минераловодского городского суда Залугин С.В.