дело № 2а-749/2025
УИД 03RS0060-01-2025-000892-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июля 2025 года с. Киргиз-Мияки
Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Губайдуллина И.Р.,
при секретаре судебного заседания Павловой М.А.,
рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратился в Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня по состоянию на 21.12.2021 года в размере 678,64 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня по состоянию на 21.12.2021 года в размере 3 146,52 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 5 056,04 руб.; пени по состоянию на 20.12.2020 года в размере 2 798,78 руб., всего на общую сумму 11 679,98 руб.
На судебное заседание представители административного истца не явились, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, просили рассмотреть без их участия.
На судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен.
В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии указанных лиц.
Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — ФЗ №212-ФЗ).
В соответствии с ФЗ №212-ФЗ функция контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (администрирования) с 1 января 2010 года по 31 декабря 2016 года была возложена на Пенсионный фонд Российской Федерации.
В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2017 года производится в соответствии с нормами НК РФ. Функции по администрированию страховых взносов, в том числе в части контроля за их уплатой и взыскания, переданы налоговым органам. Права и обязанности, предусмотренные НК РФ в отношении налогоплательщиков, налоговыми органами подлежат осуществлению и в отношении плательщиков страховых взносов (п.1 ст.2, пп.15 п.1 и п.2.1 ст.32 НК РФ).
Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 года №250-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, с 1 января 2017 года регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, а Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ с 1 января 2017 года утратил силу.
В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в период с 26 августа 2010 года по 13 августа 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Административный ответчик ФИО1 ненадлежащим образом осуществлял свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование составила 3 825,16 руб., в том числе: пени на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 678,64 руб., на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 146,52 руб.
В связи с неисполнением требований по уплате налогов Межрайонным ИФНС России № 4 по РБ в адрес административного ответчика направлено требование № от 20 августа 2021 года об уплате недоимки по страховым взносам.
Факт направления указанных выше требований административному ответчику подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее — контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. При этом в силу ч. 2 приведенной нормы административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как усматривается из материалов дела, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 по Миякинскому району Республики Башкортостан с аналогичными требованиями в порядке приказного производства, в рамках которого 27 мая 2022 года вынесен судебный приказ, в последующем отмененный определением мирового судьи от 26 февраля 2025 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Неисполнение административным ответчиком требований налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском, которое имело место 7 июля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок. Суд соглашается с представленным истцом расчетом сумм страховых взносов и пени.
Ответчиком какие-либо доказательства уплаты страховых взносов и пени за спорный период, либо необоснованного возложения на последнего обязанности по уплате страховых взносов не представлены.
Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование предоставлены не были.
Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов и пени признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно абзацу 1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым кодексом Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п.3 ст.14, ст.356 НК РФ).
Налоговая база по транспортному налогу и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, а налоговые ставки по данному налогу - законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных названным Кодексом (ст.ст.53, 356 НК РФ).
Согласно подпункту 1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер налоговых ставок установлен ч.1 ст.2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года №365-з "О транспортном налоге".
В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно ч.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Принудительное взыскание налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 в налоговый период 2020 года являлся собственником транспортных средств: автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.
ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика - физического лица, ИНН №.
В связи с наличием в собственности ФИО1 указанных выше транспортных средств в его адрес направлены налоговые уведомления № от 1 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога.
В связи с неуплатой задолженности по налогу в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование № от 20 августа 2021 года о необходимости уплаты в срок до 28 сентября 2021 года транспортного налога в размере 15 077 руб., требование № от 21 декабря 2021 года о необходимости уплаты в срок до 7 февраля 2022 года транспортного налога в размере 15 077 руб.
После истечения установленных сроков и неисполнения требования налогового органа Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по уплате налогов.
Мировым судьей судебного участка №1 по Миякинскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ № от 27 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности.
Во исполнении указанного судебного приказа от 27 мая 2022 года, службой судебных приставов взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 10 020,96 руб., остаток составляет 5 056,04 руб.
26 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка №1 по Миякинскому району Республики Башкортостан судебный приказ № от 27 мая 2022 года отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно порядка его исполнения.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок обращения в суд после отмены судебного приказа истекал 26. Августа 2025 года.
В суд административный истец обратился с административным иском 7 июля 2025 года, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.
Таким образом, суд приходит к выводу, что у налогоплательщика возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов, пени, арифметический расчет недоимки по указанным налогам и пени судом проверен и признан правильным, доказательств уплаты недоимки по обязательным платежам и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 руб. - 4000 руб.
Поскольку при подаче иска административный истец от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска был освобожден, с ФИО1. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.11, 23, 57, 333.19 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, ИНН № недоимку по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 678,64 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 3 146,52 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 5 056,04 руб.; пени по состоянию на 20 декабря 2020 года в размере 2 798,78 руб., всего на общую сумму 11 679,98 руб.
Взыскать с ФИО1 ича, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения через Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан.
Председательствующий судья п/п И.Р. Губайдуллин
Копия верна:
Судья И.Р. Губайдуллин
Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 года.