Решение по делу № 2А-1574/2022 от 27.06.2022 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№ 2а-1574/2022

70RS0004-01-2022-001137-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2022 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ненашевой О.С.,

при секретаре Дадашове Э.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО3 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности в размере 26190,05 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 365 руб., и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 13,46 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 30,16 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2005 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 517,05 руб.;

- пени по налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 23267,99 руб.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, п.4 ст.391, п.11 ст. 396 НК РФ, административный ответчик является собственником объектов недвижимости – земельных участков, и соответственно, налогоплательщиком земельного налога. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ ИФНС России по налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате в сумме 365 руб. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 365 руб. уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 53,58 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени по земельному налогу, однако, в установленный срок земельный налог и пени по земельному налогу уплачены не были.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ст. 400, 409 НК РФ ФИО3 является собственником объектов – квартир (кадастровый №, 70№) и жилого дома (кадастровый №) и, соответственно, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в сумме 2 005 руб. В установленный срок налог не был уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 517,77 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц. В установленный срок налог на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц уплачены не были.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона ТО от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО3 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения. На основании ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона данное физическое лицо является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.ст. 361,362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2015-2019 год. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 23291,96 руб.

Межрайонной ИФНС России № по было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Советского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 в размере 26233,31 руб. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена в полном объеме, следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление в суд.

Представитель административного истца, участвуя в судебном заседании, поддержала исковые требования в полном объеме.

Представитель административного ответчика, участвуя в судебном заседании, не оспаривала наличие задолженности по взыскиваемым налогам и пени, однако указала, что задолженности по пени на транспортный налог, в указанном истцом размере, не существует.

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, для защиты своих прав и законных интересов направил в суд представителя.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав сторон, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправеобратитьсявсудс административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке илипропущенуказанный в таком требованиисрокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций,судпроверяет полномочия органа, обратившегосяс требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден лисрокобращениявсуд, если такойсрокпредусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО3 является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков, а именно:

- Земельный участок, адрес: , кадастровый №,площадью 539, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: , кадастровый №, площадью 400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: , , кадастровый №, площадью 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: , , кадастровый №, площадью 44,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: , , , кадастровый №, площадью 40,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: , , кадастровый №, площадью 58,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: , , , кадастровый №, площадью 54,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортные средства в количестве 104 единицы.

В соответствии с положениями ст.ст. 388, 387, 394, 397 НК РФ в отношении земельных участков, расположенных в пределах муниципального образования «» введен земельный налог Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «», утвержденным Решением Думы № от ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «», утвержденным Решением Думы № от ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ).

Тем самым, в связи с введением на территории муниципального образования «» земельного налога, ФИО3 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389); определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1ст. 390); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ ИФНС России по налогоплательщику было проведено начисление земельного налога за 2019 год в размере 365 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 13,46 руб., в том числе: за 2014 года в сумме 0,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2014 год в сумме 2,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в сумме 10,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 30,16 руб., в том числе: за 2014 год в сумме 1,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в сумме 27,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 11.80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Начисление земельного налога производится по следующей формуле: кадастровая стоимость земельного участка х долю в праве х % ставку налога х количество месяцев, за которые производится расчет.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков представлены ИФНС России по в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по .

Административному ответчику было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2019 год в размере 365 руб., требование № об уплате земельного налога в размере 365 руб., пени в размере 5,17 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком земельный налог уплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Сумма пени по земельному налогу начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: количество дней просрочки х 488 руб. (недоимка для пени) х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100 = 20,23 руб. (начислено пени за период). С учетом уплаченной суммы в размере 8,43 руб., размер пени по земельному налогу за 2019 год составляет 11,80 руб.

Аналогичным образом произведен расчет пени по земельному налогу за 2014, 2015 года, которая составила в общей сумме за 2014 год 3,98 руб., за 2015 год 37,84 руб., что в сумме составляет 53,62 руб. (3,98 + 37,84 +11,80).

Однако, административный истец просит взыскать в общей сумме задолженность по пени по земельному налогу 43,62 руб. Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени по земельному налогу. До настоящего времени указанная сумма земельного налога и пени по земельному налогу не уплачена.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со 400 НК РФ ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2017, 2018, 2019 года из расчета: инвентаризационная стоимость х доля в праве на объект х налоговая ставка х количество месяцев владения/12.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО3 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 года в размере 606 руб., 666 руб., 733 руб. соответственно.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2017-2019 года за указанное имущество уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени из расчета: (количество дней просрочки) х (недоимка для пени) х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100 = (начислено пени за период).

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: количество дней просрочки х 733 руб. (недоимка для пени) х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100 = 30,39 руб. (начислено пени за период). С учетом уплаченной суммы в размере 29,14 руб., размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1,25 руб.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: количество дней просрочки х 133 руб. (недоимка для пени) х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100 = 5,27 руб. (начислено пени за период).

Аналогичным образом произведен расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года.

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены в общем размере 517,05 руб., из которых: за 2014 год в сумме 0,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в сумме 103,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 151,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 9,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 109,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 33,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 5,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 64,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 4,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 5,27 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 1,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 29,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Пени по налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование, извещающее о наличии задолженности по налогу и пени, и обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц. В установленный срок требование не исполнено, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 517,05 руб. не уплачены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории транспортный налог введен в действие законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством .

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2013, 2016-2019 года из расчета: налоговая база х доля в праве на объект х налоговая ставка х количество месяцев владения/12.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2016 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2015-2016 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2017 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2017-2018 года в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2019 год.

В установленный ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона срок транспортный налог уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени по транспортному налогу.

Сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на недоимку за 2019 год в размере 93393 руб., составила 3699,14 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на недоимку за 2018 год в размере 98 820 руб., составила 9437,30 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на недоимку за 2017 год в размере 60140,81 руб., составила 6858,48 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на недоимку за 2016 год в размере 84 623 руб., составила 3183,24 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на недоимку за 2013 год в размере 23 549 руб., составила 12266,84 руб. С учетом уплаченной пени в размере 12177,01 руб., задолженность по пени по транспортному налогу за 2013 год составляет 89,83 руб.

Таким образом, общая сумма задолженность по пени по транспортному налогу за указанные периоды составляет 23267,99 руб.

Согласно представленным в материалы дела письменным доказательствам, а именно карточки «Расчеты с бюджетом», справки от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3 имеется задолженность по транспортному налогу в размере 248403,81 руб., пеня в размере 44051,48 руб.

К взысканию административным истцом предъявлена сумма пени по транспортному налогу лишь 23267,99 руб., что является правом стороны истца.

Представленный налоговым органом расчет судом проверен и признан верным.

До настоящего времени задолженность по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 365 руб., и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 13,46 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 30,16 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2005 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 517,05 руб.; пени по налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 23267,99 руб. не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени в общей сумме 26233,31 руб. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № Советского судебного района ДД.ММ.ГГГГ.

Мировому судье от должника ФИО3 поступило заявление об отмене судебного приказа. На основании указанного заявления налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию в доход муниципального образования «» государственная пошлина в размере 985,70 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 26190,05 руб., из которых задолженность по земельному налогу за 2019 в сумме 365 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 13,46 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 30,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2005 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 517,05 руб.; пени по налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 23267,99 руб.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000, КБК 18210606042040000110-уплата земельного налога, КБК 18210606012042100110-уплата пени по земельному налогу; КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110-уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012021000110-уплата транспортного налога, КБК 18210604012022100110-уплате пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «» государственную пошлину в размере 985,70 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.С. Ненашева

Мотивированный текст решения изготовлен 11.07.2022