Решение по делу № 2А-1095/2023 от 21.04.2023 - о взыскании пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц.

2а-1095/2023

24RS0002-01-2022-005984-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2023 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ирбеткиной Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, по данным Управления Росреестра по Красноярскому краю с 11.06.2008 ответчику на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, а потому он является плательщиком налога на имущество физических лиц. Пунктом 1 ст. 409 НГК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 349 руб., за 2017 в сумме 435 руб., за 2018 год в сумме 368 руб., за 2019 год в сумме 236 руб., за 2020 год в сумме 257 руб., но в указанные сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не исполнена. Также ответчику был начислен транспортный налог за 2015 г. в сумме 5757 руб., который после направления налогового уведомления не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 года в сумме 360,14 руб., по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 25,33 руб., с 04.12.2018 по 23.06.2019 в сумме 22,62 руб., с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 15 руб., с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 06,98 руб., с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 01,16 руб. Требованиями об уплате налогов и пени должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени, но до настоящего времени налог и пени в добровольном порядке не уплачены, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 435 руб., за 2018 год в сумме 368 руб., за 2019 год в сумме 236 руб., за 2020 год в сумме 257 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 25,33 руб., с 04.12.2018 по 23.06.2019 в сумме 22,62 руб., с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 15 руб., с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 06,98 руб., с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 01,16 руб.; взыскать пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 года за период 2015 года в сумме 360,14 руб., (л.д. 3-4).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 08.12.2022 и по данным сайта Почты России корреспонденция возвращена отправителю по истечении срока хранения 12.01.2023 (л.д. 35).

Определением от 27.01.2023 административный ответчик уведомлен, что рассмотрение дела производится в упрощенном порядке, разъяснены его процессуальные права и обязанности, ему предложено в срок до 16.03.2023 представить доказательства оплаты налога и пени, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 1), от получения копии данного определения ответчик уклонился (л.д. 84-85).

Определением от 17.03.2023 административному ответчику продлен срок предоставления доказательства оплаты налога и пени, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 86), от получения копии которого ответчик также уклонился (л.д. 88).

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела, действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 17 подлежащими удовлетворению в следующем объеме и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, согласно данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику ФИО1 с 11.06.2008 года принадлежит 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 33).

Кроме того, в период с 01.02.1995 по 06.09.2018 ФИО1 принадлежала 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу <адрес>, следовательно, в указанные периоды ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также, в связи с принадлежностью транспортных средств BMW X5 г/н № в течение 2 месяцев 2015 г. и KIA Sportage г/н № в течение 8 месяцев 2015 г. и 1 месяца 2016 г. ФИО1 за 2015 и 2016 г.г. налоговым уведомлением № 107045854 от 27.08.2016 был исчислен транспортный налог в общей сумме 5 797 руб. (л.д. 44).

Налоговым уведомлением № 9050165 от 10.07.2017 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 405 руб., а также транспортный налог за 2015 год в сумме 5797 руб. (л.д. 30).

В связи с неуплатой сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г. ФИО1 было направлено требование № 7679 от 14.12.2017, которым предлагалось оплатить недоимку по налогами и пени по транспортном налогу в сумме 19,13 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,34 руб., исчисленные по 13.12.2017 включительно (л.д. 61).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 от 18.05.2018 № 2а-131/2/2018 сумма недоимки по налогам и пени в общем размере 6222,47 руб. была взыскана с ФИО1 и на основании данного судебного приказа 28.08.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам было возбуждено исполнительное производство № 108079/20/24016-ИП (л.д. 52-53).

Указанный судебный приказ №2а-131/2018 в соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора, в связи с чем установленные вступившим в законную силу судебным актом обстоятельства повторной проверке судом не подлежат.

Налоговым уведомлением № 56669778 от 24.08.2018 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 435 руб. (л.д. 24).

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год было направлено ответчику ФИО1 14.09.2018 заказным письмом по адресу его регистрации: <адрес> (л.д. 20), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа и по данным сайта Почты России получено им 27.10.2018.

Налоговым уведомлением № 1123045 от 27.06.2019 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 368 руб. (л.д. 19).

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год было направлено ответчику ФИО1 12.07.2019 заказным письмом по адресу его регистрации: <адрес> (л.д. 20), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа и по данным сайта Почты России получено им 23.07.2019.

Налоговым уведомлением № 21654590 от 03.08.2020 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 236 руб. (л.д. 14).

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год было направлено ответчику ФИО1 22.09.2020 заказным письмом по адресу его регистрации: <адрес> (л.д. 15), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа и по данным сайта Почты России получено им 29.10.2020.

Налоговым уведомлением № 8128633 от 01.09.2021 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 257 руб. (л.д. 9).

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год было направлено ответчику ФИО1 23.09.2021 заказным письмом по адресу его регистрации: <адрес> (л.д. 10), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа и по данным сайта Почты России получено им 29.10.2021.

Обязанность по уплате перечисленных налогов на имущество физических лиц ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 14.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 25,33 руб., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 в сумме 22,62 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 15 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 06,98 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 01,16 руб. (л.д. 7,12,17, 27-28), расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

Также за последующий период с 14.12.2017 по 23.08.2018 ФИО1 начислены в сумме 360,14 руб. пени по транспортному налогу на недоимку в 5757 руб.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 25,33 руб. 14.09.2018 ответчику ФИО1 заказным письмом по адресу его регистрации направлено требование № 30180 со сроком уплаты задолженности 06.12.2018 (л.д. 26,29). Налог на имущество физических лиц за 2016 год взыскан судебным приказом № 2а-131/2018 от 18.05.2018.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 435 руб., пени в сумме 22,62 руб. 12.07.2019 ответчику ФИО1 заказным письмом по адресу его регистрации направлено требование № 35192 со сроком уплаты задолженности 31.10.2019 (л.д. 21-23).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 368 руб., пени в сумме 15 руб. 22.09.2020 ответчику ФИО1 заказным письмом по адресу его регистрации направлено требование № 11146 со сроком уплаты задолженности 24.11.2020 (л.д. 16,18).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 236 руб., пени в сумме 6,98 руб. 23.09.2021 ответчику ФИО1 заказным письмом по адресу его регистрации направлено требование № 7751 со сроком уплаты задолженности 23.11.2021 (л.д. 11,13).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 257 руб., пени в сумме 1,16 руб. 26.12.2021 ответчику ФИО1 заказным письмом по адресу его регистрации направлено требование № 34327 со сроком уплаты задолженности 28.01.2022 (л.д. 6,8).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налоговым органом требования по уплате налога и сбора по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налогов, пени.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. от 01.05.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как исчисленная в требованиях недоимка по налогам и пени не превышала 10000 руб., в соответствии с п. 3 статьи 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения 06.12.2021 срока исполнения самого раннего требования № 30180 налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №2 в г. Ачинске Красноярского края 05.05.2022 было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 75-78), по которому был выдан судебный приказ № 2а-204/2022 от 17.05.2022 (л.д. 78).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д. 80), после чего в течение 6 месяцев 09.12.2022 МИ ФНС № 17 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 3).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № 17 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 435 руб., за 2018 год в сумме 368 руб., за 2019 год в сумме 236 руб., за 2020 год в сумме 257 руб., пени по налогу на имущество физических лиц с 14.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 25,33 руб., с 04.12.2018 по 23.06.2019 в сумме 22,62 руб., с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 15 руб., с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 06,98 руб., с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 01,16 руб., пени по транспортному налогу с 14.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 360,14 руб. основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Возражения ответчика ФИО1 изложенные в заявлении об отмене судебного приказа о несогласии с предъявленными требованиями (л.д. 79), суд во внимание не принимает, поскольку доказательств оплаты задолженности по налогам и пени в материалы дела ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 435 (четыреста тридцать пять) рублей, за 2018 год в сумме 368 (триста шестьдесят восемь) рублей, за 2019 год в сумме 236 (двести тридцать шесть) рублей, за 2020 год в сумме 257 (двести пятьдесят семь) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 71 (семьдесят один) рубль 09 копеек;

- пени по транспортному налогу в сумме 360 (триста шестьдесят) рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Е.А. Ирбеткина