УИД 40RS0011-01-2024-001340-56

Дело № 2а-1-83/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 4 февраля 2025 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Колязиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Ворониной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 4252 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2020 годы в размере 10 820 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 471 руб., пени в размере 158 руб. 04 коп., а всего на сумму 15 701 руб. 04 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и ГИБДД, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 является собственником транспортных средств и земельных участков, а также являлся собственником квартиры и гаража, однако он самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных налогов на основании выставленных ему налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований. УФНС России по Калужской области меры по взысканию задолженности не принимались, по причине пропуска срока налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 В настоящее время налоговым органом утрачена возможность к взысканию задолженности в связи с истечением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции закона, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (абзац 5 пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 360, 393, 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статей 363, 397, 409 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что в спорные налоговые периоды за налогоплательщиком ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности следующие имущество: легковой автомобиль ЛАДА 210740, государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль ЛАДА LARGUS, государственный регистрационный знак №; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком на основании статей 357, 358, 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, для уплаты которых установлен налоговый период один год.

Согласно налоговым уведомлениям от 29 августа 2018 года № 29430572, от 27 июня 2019 года № 2624878, от 1 сентября 2020 года № 50477794, от 1 сентября 2021 года № 53928076, направленным в адрес налогоплательщика, обязательными к оплате указаны транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года, 2 декабря 2019 года, 1 декабря 2020 года, 1 декабря 2021 года соответственно.

Ввиду неуплаты в добровольном порядке исчисленных сумм налоговых обязательств налоговым органом сформированы и направлены требования: № 12652 по состоянию на 30 января 2019 года об уплате задолженности за 2017 год по земельному налогу в размере 1 253 руб. и пени в размере 18 руб. 31 коп. со сроком исполнения до 26 марта 2019 года, № 11687 по состоянию на 31 января 2019 года об уплате задолженности за 2016, 2017 годы по налогу на имущество физических лиц в сумме 768 руб. и пени в размере 11 руб. 43 коп., по земельному налогу в сумме 171 руб. и пени в размере 2 руб. 55 коп. со сроком исполнения до 26 марта 2019 года, № 24256 по состоянию на 25 июня 2020 года об уплате задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 212 руб. и пени в размере 8 руб. 61 коп., по земельному налогу в размере 171 руб. и пени в размере 6 руб. 95 коп. со сроком исполнения до 16 ноября 2020 года, № 14427 по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере 364 руб. и пени в размере 10 руб. 68 коп., по земельному налогу в размере 1 277 руб. и пени в размере 37 руб. 47 коп., по земельному налогу в размере 112 руб. и пени в размере 3 руб. 29 коп. со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года, № 23283 по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате задолженности за 2018-2020 годы по транспортному налогу в размере 10 608 руб. и пени в размере 53 руб. 74 коп., по земельному налогу в размере 112 руб. и пени в размере 0 руб. 56 коп. по земельному налогу в размере 1 292 руб. и пени в размере 6 руб. 54 коп., со сроком исполнения до 24 января 2022 года.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени за 2016-2020 годы ФИО1 не погашена.

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался, считая данным спор небесспорным.

Таким образом, в срок 27 сентября 2022 года налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам за 2016-2020 годы.

Вместе с тем, налоговым органом, минуя процедуры вынесения судебного приказа, настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2016-2020 годы было направлено в суд только 10 декабря 2024 года и поступило 13 декабря 2024 года, что подтверждается входящим штампом на указанном заявлении, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки и пени по налогам за 2016-2020 годы с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В пункте 3 Определения № 381-О-П от 8 февраля 2007 года Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки и пени за 2016-2020 годы в общей сумме 15 701 руб. 04 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы России по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 4252 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2020 годы в размере 10 820 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 471 руб., пени в размере 158 руб. 04 коп., а всего на сумму 15 701 руб. 04 коп.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 4252 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2020 годы в размере 10 820 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 471 руб., пени в размере 158 руб. 04 коп., а всего на сумму 15 701 руб. 04 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме

составлено 17 февраля 2025 года

Председательствующий: