Дело № 2а–3198/2025
УИД 59RS0011-01-2025-004894-90
РЕШЕНИЕименем Российской Федерации
Пермский край, г.Березники 5 ноября 2025 г.
Березниковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Филиппова С.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 17.05.2017 по 11.06.2019 являлся собственником объекта недвижимости (квартира) – 618400, ....., кадастровый №, площадь 41,70 кв.м. Сумма налога за 2017 год составила 123,00 руб., за 2018 год – 353,00 руб. В установленные сроки налог уплачен не был. Задолженность по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество составляет 24,41 руб.
Также ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС), поскольку с 25.05.2016 по 08.11.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы: за 2017 год ОПС – 23 400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; за 2018 год ОПС – 26 545,00 руб., ОМС – 5840 руб.; за 2019 год ОПС в размере 29 354 руб., ОМС – 6884 руб., за 2020 год ОПС – 32448,00 руб., ОМС – 8426 руб., за 2021 год – ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб., за 2022 год ОПС – 34445,00 руб., ОМС – 8766 руб. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам исполнена не была. Задолженность по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС, составляет 3 843,30 руб., на ОМС – 814,04 руб.
В соответствии со ст.70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № 101266 от 20.11.2020, согласно которому административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам до 22.12.2020. Требование налогового органа административным ответчиком не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.
Налоговая задолженность была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края № 2а-1147/2021 от 20.02.2021, который был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений.
Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020, в размере 6,30 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 18,11 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 1 200,62 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 1 354,11 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 1 288,57 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 235,51 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 299,65 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 278,88 руб.
Административным истцом в суд направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Письменно сообщили о том, что задолженность, указанная в исковом заявлении, не уплачена, просили рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указал свое несогласие с судебным приказом, поскольку не согласен с суммой задолженности, документов в обоснование своей позиции не представил, доводы не привел.
Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-1147/2021, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Исходя из положений статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих установленных данным пунктом.
В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.
Срок уплаты данных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст.363, ст.409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.
Положениями подп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакциях, действовавших в период обязанности по уплате взносов) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы: за 2017 год ОПС – 23 400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; за 2018 год ОПС – 26 545,00 руб., ОМС – 5840 руб.; за 2019 год ОПС в размере 29 354 руб., ОМС – 6884 руб., за 2020 год ОПС – 32448,00 руб., ОМС – 8426 руб., за 2021 год – ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб., за 2022 год ОПС – 34445,00 руб., ОМС – 8766 руб.
Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 17.05.2017 по 11.06.2019 являлся собственником объекта недвижимости (квартира) – 618400, ....., кадастровый №, площадь 41,70 кв.м. Сумма налога за 2017 год составила 123,00 руб.; за 2018 год – 353,00 руб. Задолженность по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество составляет 24,41 руб.
Также ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС), поскольку с ..... по ..... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы: за 2017 год ОПС – 23 400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; за 2018 год ОПС – 26 545,00 руб., ОМС – 5840 руб.; за 2019 год ОПС в размере 29 354 руб., ОМС – 6884 руб., за 2020 год ОПС – 32448,00 руб., ОМС – 8426 руб., за 2021 год – ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб., за 2022 год ОПС – 34445,00 руб., ОМС – 8766 руб. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам исполнена не была. Задолженность по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС, составляет 3 843,30 руб., на ОМС – 814,04 руб.
Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 5134612 от 26.06.2018, № 6476310 от 27.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 год в срок до 03.12.2018, 02.12.2019 (л.д.12, 14). В установленные законом сроки ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил.
В соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом были направлены требования № 26566 от 25.06.2020, № 35605 от 26.06.2020, № 101266 от 20.11.2020, в которых сообщалось об обязанности уплатить недоимку по налогам и сборам.
В соответствии с абз.1 п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции, налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, х подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-Ф3 сумма в размере 3 000 руб. заменена на 10 000 рублей.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от 25.06.2020 № 26566, не превысила 3 000 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованиям от 25.06.2020 № 26566, от 26.06.2020 № 35605, не превысила 10 000 руб.
Таким образом, сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. при выставлении требования от 20.11.2020 № 101266. Срок уплаты по требованию № 101266 был установлен до 22.12.2020, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 22.06.2021.
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю 15.02.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края от 20.02.2021 № 2а-1147/2025 с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.
Определением мирового судьи судебного участка № 2, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края от 04.03.2025 судебный приказ № 2а-1147/2021 от 20.02.2021 отменен.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 02.09.2025 (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.
Размер пени по налогам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, пени подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
На основании п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..... года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:
- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 6,30 руб.,
- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 18,11 руб.,
- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 1 200,62 руб.,
- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 1 354,11 руб.,
- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 1 288,57 руб.,
- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 235,51 руб.,
- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 299,65 руб.,
- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 22.01.2020 по 19.11.2020 в размере 278,88 руб.
Всего: 4 681,75 руб.
на корреспондентский счет № 40102810445370000059, единый счет № 03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья /подпись/ С.В. Филиппов
Копия верна. Судья