Решение по делу № 04008/2022 от 03.02.2023

дело № 2а-454/2023 (2а-4462/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском и уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени указав, что административный ответчик в силу ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) является налогоплательщиком. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2018 - 326 873 404,4 рубля. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2017 - 2 878 571,32 рубль. В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с Решением Совета депутатов Муниципального образования Уранбашский сельсовет Октябрьского района Оренбургской области, ставка земельного налога на 2019 год для земельных участков установлена в размере 0,10, 0,30 %. Налоговым органом исчислен земельный налог с физического лица за 2019 год в размере 4 486 рублей. Поскольку земельный налог за указанные периоды в установленный законом срок не уплачен административным ответчиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени исчислены за 2017 год в сумме 249,41 рублей; за 2018 год в сумме 119,82 рублей; за 2019 год в сумме 46,51 рублей. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: 4/15 жилого дома общей площадью 237.9 м2, расположенного по адресу: <адрес> Кадастровый номер № Дата регистрации владения 16.06.2003 по 30.01.2020. Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объекта, расположенного по адресу: <адрес> на составляет 2 332 030 рублей. На основании положений ст. 400 Кодекса ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год исчислен в сумме 200 рублей; за 2018 в сумме 249 рублей; за 2019 год в сумме 274 рубля. Поскольку налог на имущество физических лиц за указанные периоды в установленный законом срок не уплачен административным ответчиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени исчислены за 2018 год в сумме 10,65 рублей; за 2019 год в сумме 2,52 рубля. На основании пункта 2 статьи 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. ФИО1 с 01.01.2008 по 29.12.2020, применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Кодекса). ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 7 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года по сроку представления не позднее 20.07.2017 (фактически представлена 20.10.2017). Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 3 641,00 рублей. В связи с несвоевременным представлением деклараций по ЕНВД ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга с учетом смягчающих обстоятельств вынесено решение: от 07.05.2018 № начислен штраф в размере 500,00 рублей. ФИО1 в период с 10.12.2007 по 29.12.2020 зарегистрирован в качестве адвоката. В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2). Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2020 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 32 448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 8 426,00 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2021 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2020 год в сумме 100,59 рублей за период начиная с 14.01.2021 по 04.02.2021; пени на ОМС за 2020 год в сумме 26,12 рублей за период начиная с 14.01.2022 по 04.02.2021. До настоящего времени указанные налоги и пени ФИО1 не уплачены. Административной истец просит взыскать с ФИО1 Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 54 862,94 рубля, в том числе: пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 35,23 рублей за период с 02.12.2017 по 26.06.2020; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 35,23 рублей за период с 02.12.2017 по 26.06.2020; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 35,23 рублей за период с 04.02.2021 по 26.06.2020; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 249,41 рублей за период с 04.02.2021 по 26.06.2020; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 119,82 рублей за период с 03.12.2019 по 26.06.2020; налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 83,00 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 8,60 рублей за период с 02.12.2017 по 17.09.2020; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 95,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 9,84 рублей за период с 02.12.2017 по 17.09.2020; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 110,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 11,39 рублей за период с 02.12.2017 по 17.09.2020; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 200,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 249,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 13,17 рублей за период с 03.12.2019 по 17.09.2020; единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2017 года в сумме 3 641,00 рубль; единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2017 года в сумме 3 641,00 рубль; пени по единому налогу на вмененный доход за 2017 год в сумме 236,03 рублей за период с 25.10.2017 по 04.12.2017; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 380,70 рублей, пеня в размере 26,12 рублей за период начиная с 14.01.2022 по 04.02.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32 273,55 рубля, пеня в размере 100,59 рублей за период начиная с 14.01.2021 по 04.02.2021; штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме 500,00 рублей; земельный налог за 2019 год в сумме 4 486,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 46,51 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 274,00 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2,52 рубля за период с 02.12.2020 по 04.12.2021.

Впоследствии административный истец уменьшил требования просили взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 35,23 рублей за период с 02.12.2017 по 26.06.2020 пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 249,41 рублей за период с по 26.06.2020; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 119,82 рублей за период с по 26.06.2020; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 200,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 249,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 10,65 рублей за период с 03.12.2019 по 17.09.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 380,70 рублей, пеня в размере 26,12 рублей за период начиная с 14.01.2022 по 04.02.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32 273,55 рубля, пеня в размере 100,59 рублей за период начиная с 14.01.2021 по 04.02.2021; штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме 500,00 рублей; земельный налог за 2019 год в сумме 4 486,00 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 46,51 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 274,00 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2,52 рубля за период с 02.12.2020 по 04.12.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, представили заявление с просьбой рассматривать дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащем образом, конверт возвращен за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и, на основании пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. ст. 399, НК РФ, обязана его уплатить. По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ). Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объекта, расположенного по адресу: <адрес> на составляет 2 332 030 рублей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему- правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/97l-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам: за 2017 год исчислен в сумме 200,00; за 2018 год исчислен в сумме 249.00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 03.12.2018, за 2018 год не позднее 02.12.2019.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, от 03.06.2019 № № со сроком исполнения до 05.07.2019, от 20.01.2020 № со сроком исполнения до 21.02.2020, в соответствии с которыми должник обязан уплатить налог на имущество физических лиц.

Требования административным ответчиком получены через систему ЕГПУ.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ ( в редакции на момент возникновения правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периоду: за 2018 год пени исчислены в общей сумме 13,17 рублей, в том числе 2,52 рубля за период с 03.12.2019 по 19.01.2020 (требование от 20.01.2020 №), 10,65 рублей за период с 03.12.2019 по 17.09.2020 (требование от 18.09.2020 №).

По указанным налогам по обращению административного истца вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга судебный приказ 02-0192/109/2021 от 06.09.2021 года, который определением от 24.05.2022 отменен.

С административным иском истец обратился 24.11.2022 года, в установленный срок.

Также налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 274 рубля. Поскольку налог на имущество физических лиц за указанные периоды в установленный законом срок не уплачен административным ответчиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени исчислены за 2019 год в сумме 2,52 рубля.

Направлены требования № срок уплаты 23.03.2021, 5791 срок уплаты 29.03.2021.

На основании заявления о взыскании земельного налога за 2019 год, вынесен судебный приказ 02а-0095/109/2021 от 01.01.2021 года, отмененный определением от 24.05.2022 года.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В силу ст. 388 НК РФ, ФИО1, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2014 составила 7 515 рублей.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Решением Совета депутатов Муниципального образования Уранбашский сельсовет Октябрьского района Оренбургской области, ставка земельного налога на 2019 год для земельных участков установлена в размере 0,10, 0,30 %.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении вышеуказанного земельного участка начислен земельный налог за налоговые периоды: за 2019 в сумме 4 486 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, от 05.02.2021 № со сроком исполнения до 23.03.2021, от 16.02.2021 № со сроком исполнения до 29.03.2021, в соответствии с которыми должник обязан уплатить земельный налог.

Земельный налог за 2017 год взыскан на основании судебного приказа 02а-001/109/2020 от 17.01.2020 года, на момент подачи иска срок предъявления приказа к исполнению не истек.

Сведений о взыскании земельного налога за 2018 год, в материалы дела не представлено.

В указанный в требованиях срок задолженность не уплачена. Поскольку земельный налог за указанные периоды в установленный законом срок не уплачен административным ответчиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени исчислены за 2017 год в сумме 249,41 рублей; за 2018 год в сумме 119,82 рублей; за 2019 год в сумме 46,51 рублей.

На основании изложенного, требования о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год не имеется, так как истек срок взыскания налога за 2018 год с момента истечения срока исполнения требования.

Также, ФИО1 в период с 10.12.2007 по 29.12.2020 зарегистрирован в качестве адвоката.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2). Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2020 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 32 448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 8 426,00 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2021 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2020 год в сумме 100,59 рублей за период начиная с 14.01.2021 по 04.02.2021; пени на ОМС за 2020 год в сумме 26,12 рублей за период начиная с 14.01.2022 по 04.02.2021.

В связи с неуплатой выставлено требование № срок исполнения до 23.03.2021 года.

Страховые взносы на основании заявления взысканы судебным приказом 02-0095/109/2021 от 01.01.2021 года, который отменен определением 24.05.2022 года.

На основании пункта 2 статьи 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. ФИО1 с 01.01.2008 по 29.12.2020, применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Кодекса). ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 7 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года по сроку представления не позднее 20.07.2017 (фактически представлена 20.10.2017). Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 3 641,00 рублей. В связи с несвоевременным представлением деклараций по ЕНВД ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга с учетом смягчающих обстоятельств вынесено решение: от 07.05.2018 № начислен штраф в размере 500,00 рублей.

Обращаясь в суд, с административным исковым заявлением, МИФНС России №15 по Оренбургской области указывает, что до настоящего времени начисленные ФИО1 указанные налоги и сумма пени за несвоевременную оплату указанных налогов административным ответчиком не уплачена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 подлежит удовлетворению частично.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области: пени по земельному налогу за 2017 в сумме 249,41 за период с 04.12.2018 по 26.06.2020; земельный налог за 2019 год в сумме 4 486 рублей и пени в сумме 46,51 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 200 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 249 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 10,65 рублей за период с 03.12.2019 по 17.09.2020; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 274 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2,52 рублей за период с 02.12.2020 по 04.02.2021; штраф по единому вмененному налогу на доход в сумме 500 рублей; страховые взносы на ОПС в сумме 32 273,55 рублей и пени в размере 100, 59 рублей за период начиная с 14.01.2021 по 04.02.2021; страховые взносы на ОМС за в размере 8 380,70 рублей и пени в размере 26,12 рублей за период начиная с 14.01.2021 по 04.02.2021.

В остальной части исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 1636 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 13 февраля 2023 года