Дело №2а-2502/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 ноября 2025 года г. Севастополь
Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:
председательствующего судьи Казацкого В.В.,
при секретаре Рябчевской Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов, -
установил:
Управление федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в Балаклавский районный суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 79325,68 рублей, в том числе: - транспортный налог за 2023 год в размере 1 000 рублей, - налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 2 253 рублей, - земельный налог за 2023 год в размере 158 рублей, - страховые взносы за 2024 года в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей, - пени в размере 26 414,68 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю в качестве плательщика налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, адвоката – плательщика страховых взносов, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> по месту жительства, в том числе как плательщик НДФЛ, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, адвоката – плательщика страховых взносов, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика НДФЛ, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, адвоката – плательщика страховых взносов. В связи с неоплатой налога административным истцом налогоплательщику было направлено требование об уплате, которое налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, что подтверждается распиской о проведении судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил.
Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как установлено в ходе судебного разбирательства, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ИНН <***>) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика НДФЛ, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, адвоката – плательщика страховых взносов, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> по месту жительства, в том числе плательщика НДФЛ, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, адвоката – плательщика страховых взносов.
С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, адвоката – плательщика страховых взносов.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из сведений, полученных в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Порядком информационного взаимодействия при предоставлении в налоговые органы сведений об автотранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/545@ «Об утверждении формы и формата представления сведений формы и о внесении изменения в приложение № приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММ-3-09/536@», от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 (ИНН <***>) зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: КРАЙСЛЕР РТ КРУЗЕР, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.
Согласно ч. 2, 3 статьи 52, статьями 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога за 2023 год в размере 1 000 рублей, подлежащего уплате в бюджет.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги в сроки, установленные п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированы объекты недвижимого имущества:
жилой дом с кадастровым номером №, адрес: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;
иное строение с кадастровым номером №, адрес: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;
иное строение с кадастровым номером №, адрес: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается указанное в п. 1 ст. 401 НК РФ расположенное в пределах муниципального образования имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.
Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированы земельные участки:
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Севастополь, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.
Статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.
На основании п. 1 статьи 289 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 статьи 294 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается- общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей).
Таким образом, расчет налога, приведенный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, суд признал верным, в связи с чем, транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежали оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, начиная с 2023 года уплачивают:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
В соответствии с п. 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Таким образом, установленный НК РФ срок уплаты страховых взносов за 2024 года – ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования по уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличиваются от 6 месяцев.
Судом также было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за 2023 год в размере 1 000 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 253 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 158 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, представленный истцом расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, который проверен судом и признан верным, в связи с чем заявленные исковые требования о взыскании транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год подлежат удовлетворению.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с тем, что ФИО1 транспортный налог за 2023 года, налог на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год, страховые взносы за 2024 год в установленном законом срок не уплачены, налоговым органом начисляются пени.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по г. Севастополю подано заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 000 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 253 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 158 рублей, страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей, а также пени в размере 26 414,68 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаклавского судебного района города Севастополя был вынесен судебный приказ по делу №а-0023/3/2025, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административный ответчик обратился в суд с настоящим иском в установленный положениями статьи 48 НК РФ срок.
Также истцом представлен расчет пени, рассчитанный на основании судебных актов о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и страховые взносы, принятых в отношении административного ответчика за период 2016-2023 г.г.
Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлена последовательность определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, согласно которой денежные средства, поступившие (учитываемые) в качестве единого налогового платежа учитываются в счет погашения задолженности по пени только после погашения всей задолженности по налогам, сборам, страховым взносам.
Исходя из изложенного, начало исчисления сроков взыскания задолженности по пеням определяется с даты погашения соответствующей недоимки.
Также истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 26 414,68 рублей, перерасчет которой был произведен налоговым органом по судебным актам налоговых органов о взыскании налоговой задолженности в отношении административного ответчика и погашенной за период 2024 года.
Суд считает такой расчёт не верным и подлежащим изменению исходя из следующего.
Недоимка, в отношении которой произведен пересчет пеней по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 1180,83 рублей и по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 200,59 рублей по решению №а-6909/2020 от ДД.ММ.ГГГГ суд считает такой расчет не верным, поскольку решением Курчатовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований ИФНС России по <адрес> к ФИО1 было отказано.
Исходя из вышеизложенного, пени в отношении уплаты вышеуказанной налоговой задолженности ФИО1 в период 2024 года в размере 1381,42 рублей начислены быть не могут.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход бюджета города Севастополя подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд -
решил:
Иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 77 944 (семьдесят семь тысяч девятьсот сорок четыре) рубля 26 копеек, в том числе:
- по транспортному налогу за 2023 г. в размере 1 000 (одна тысяча) рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 2 253 (две тысячи двести пятьдесят три) рубля;
- по земельному налогу за 2023 года в размере 158 (сто пятьдесят восемь) рублей;
- по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей;
- пени в размере 25 033 (двадцать пять тысяч тридцать три) рубля 26 копеек.
В удовлетворении исковых требований в иной части – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья В.В.Казацкий