Решение по делу № 2А-2458/2023 от 28.04.2023 | Петрозаводский городской суд (Республика Карелия)

Дело № 2а-2458/2023

УИД 10RS0011-01-2023-000786-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2023 года г. Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Малыгин П.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, УФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженность в общей сумме 18 180 руб. 27 коп., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц (в границах городских округов) по пени в общей сумме 872 руб. 89 коп., в том числе:

- пени в размере 8 руб. 90 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2739,00 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- пени в размере 6,62 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 926 руб. 00 коп. за период с 02.12.2015 по 27.12.2015;

- пени в размере 204 руб. 98 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1748 руб. 00 коп. за период с 01.02.2019 по 05.07.2020;

- пени в размере 252 руб. 94 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1231,00 руб. за период с 09.02.2018 по 05.07.2020;

- пени в размере 333 руб. 45 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1062,00 руб. за период с 08.02.2017 по 05.07.2020;

- пени в размере 66 руб. 00 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2263 руб. 00 коп. за период с 04.02.2020 по 06.07.2020;

задолженность по налогу на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) по пени в общей сумме 26 руб. 05 коп., в том числе:

- пени в размере 10 руб. 44 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 51 руб. 00 коп. за период с 13.02.2018 по 05.07.2020;

- пени в размере 13 руб. 91 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 68 руб. 00 коп. за период с 13.02.2018 по 05.07.2020;

- пени в размере 1 руб. 70 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 7 руб. 96 коп. за период с 02.12.2016 по 05.07.2020;

задолженность по земельному налогу с физических лиц по пени в общей сумме 426 руб. 71 коп., в том числе:

- пени в размере 1 руб. 25 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 385 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

-пени в размере 35 руб. 64 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 449 руб. 00 коп. за период с 28.06.2019 по 05.07.2020;

- пени в размере 91 руб. 78 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 449 руб. 00 коп. за период с 13.02.2018 по 05.07.2020;

- пени в размере 91 руб. 78 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014 г. в размере 449 руб. 00 коп. за период с 13.02.2018 по 05.07.2020;

- пени в размере 136 руб. 63 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере 449 руб. 00 коп. за период с 09.03.2017 по 05.07.2020;

- пени в размере 16 руб. 51 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 385 руб. 00 коп. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022;

- пени в размере 34 руб. 09 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 385 руб. 00 коп. за период с 14.05.2021 по 31.03.2022;

-пени в размере 19 руб. 03 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 449 руб. 00 коп. за период с 03.12.2019 по 06.07.2020;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по пени в общей сумме 13 665 руб. 01 коп., в том числе:

-пени в размере 1 319 руб. 61 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 19 189 руб. 68 коп. за период с 27.08.2021 по 31.03.2022;

- пени в размере 3 453 руб. 53 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. размере 32 448 руб. 00 коп. за период с 13.01.2021 по 31.03.2022; ^

- пени в размере 4 897 руб. 73 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп. за период с 15.01.2020 по 31.03.2022;

- пени в размере 1 525 руб. 32 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 23 400 руб. 00 коп. за период с 25.01.2019 по 27.09.2019;

- пени в размере 1 731 руб. 33 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 руб. 00 коп. за период с 28.02.2018 по 23.12.2018;

-пени в размере 737 руб. 49 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 руб. 00 коп. за период с 24.12.2018 по 24.04.2019;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по пени в общей сумме 3 184 руб. 01 коп., в том числе:

- пени в размере 342 руб. 67 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 4 983 руб. 12 коп. за период с 27.08.2021 по 31.03.2022;

- пени в размере 896 руб. 82 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. за период с 13.01.2021 по 31.03.2022;

- пени в размере 1 148 руб. 61 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп. за период с 15.01.2020 по 31.03.2022;

- пени в размере 314 руб. 09 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп. за период с 25.01.2019 по 27.09.2019;

- пени в размере 337 руб. 16 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб. 00 коп. за период с 28.02.2018 по 23.12.2018;

- пени в размере 144 руб. 66 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб. 00 коп. за период с 24.12.2018 по 24.04.2019;

задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по пени в общей сумме 05 руб. 60 коп.:

- пени в размере 3 руб. 74 коп., начисленные на недоимку по УСН за 2020 г. в размере 66 руб. 00 коп. за период с 13.05.2020 по 25.05.2021;

- пени в размере 1 руб. 41 коп., начисленные на недоимку по УСН за 2018 г. (аванс по сроку 25.10.2018) в размере 6 руб. 19 коп. за период с 27.05.2019 по 31.03.2022;

-пени в размере 0 руб. 45 коп., начисленные на недоимку по УСН за 2018 г. (аванс по сроку 30.04.2019) в размере 64 руб. за период с 01.05.2019 по 27.05.2019.

Судом постановлено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского совета от 24.11.2016 № 28/02-28 установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

По сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в спорный период являлась собственником объектов недвижимого имущества:

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Республика Карелия, <адрес>; налоговая база за налоговый период 2020 год составила <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость); доля административного ответчика в праве на указанный объект недвижимого имущества составляла – 1, ставка – 0,10 процента, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Республика Карелия, <адрес>; налоговая база за налоговый период 2020 год составила <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость); доля административного ответчика в праве на указанный объект недвижимого имущества составляла – 1/2, ставка – 0,10 процента, 12/12 месяцев владения в 2020 году.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (статья 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям регистрирующего органа, ФИО1 в спорный период являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес> Кондопожского района.

Земельный налог введен на территории Кондопожского городского поселения решением № 76 Совета Кондопожского городского поселения от 01.06.2016.

Доля административного ответчика в праве на указанный земельный участок составила – 1; налоговая база в отношении данного объекта недвижимого имущества за налоговый период 2020 года составила <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году.

О необходимости уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленный законом срок налогоплательщик была уведомлена направлявшимся в её адрес налоговым уведомлением № 15619539 от 01.09.2021, с указанием сроков уплаты. Административным истцом в материалы дела представлены доказательства направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика. Обязанность по уплате налога административный ответчик в указанный срок не исполнила.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.03.2008 по 03.08.2021, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов в спорный период, которые не были им уплачены в установленные законом сроки.

В 2020 году административный ответчик являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы».

Согласно положениям статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений), налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1);

сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2);

налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3);

ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5);

налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).

Статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно подпункту 2 пункт 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений),

индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный истец указывает, что налогоплательщиком 30.04.2021 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, согласно которой, сумма подлежащая уплате в бюджет составила 66 руб. 00 коп. Оплата налога произведена налогоплательщиком 25.05.2021.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 № 20-П, определение от 8 февраля 2007 № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 65896 от 15.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год, включая пени. Требование налогового органа налогоплательщиком не было исполнено.

Кроме того, налоговый орган указывает, что по сведениям регистрирующих органов административный ответчик в период с 2014-2018 г.г. являлась собственником объектов недвижимости и земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях № 157357984 от 23.03.2017, № 64068951 от 05.08.2016, № 50100772 от 09.09.2017, № 12127211 от 24.06.2018, № 12528362 от 04.07.2019, № 35355832 от 03.08.2020, направленных налогоплательщику в соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации. В установленный законом срок обязанность по уплате исчисленного налога не была исполнена. Налоговая недоимка уплачена налогоплательщиком в более поздние сроки, а также взыскана с административного ответчика в судебном порядке.

В адрес налогоплательщика было выставлено требование № 5277 по состоянию на 25.04.2022, в котором ФИО1 было предложено уплатить, в том числе: задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц (в границах городских округов) за 2014-2018 гг.; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2014-2016 гг.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 гг.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 гг.; задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год. Административным истцом представлены доказательства направления в адрес налогоплательщика требования.

Налоговый орган указывает, что требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, задолженность сохраняется в полном объеме.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, является арифметически и методологически верным.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, по смыслу положений действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает исчисляться с даты отмены мировым судьей судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Так как проверка законности и обоснованности судебного приказа относится исключительно к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Указанная правовая позиция содержится в кассационных определениях Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.06.2022 № 88а-11218/2022 по делу № 2а-410/2022 и от 15.06.2022 № 88а-11296/2022 по делу № 2а-2392/2021.

05.07.2022 мировым судьей судебного участка № 8 г. Петрозаводска Республики Карелия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год – 2 739 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2015 по 14.12.2021 – 888 руб. 44 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 01.05.2021 по 31.03.2022 – 15 руб. 69 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 19.08.2021 по 31.03.2022 – 13 665 руб. 01 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 19.08.2021 по 31.03.2022 – 3 184 руб. 01 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 05.07.2020 (ОКТМО 86615415) -26 руб. 05 коп., земельного налога за 2020 год (ОКТМО 86615415)– 385 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 14.12.2021 (ОКТМО 86615415) – 426 руб. 71 коп.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 18.07.2022 мировым судьей было вынесено соответствующее определение. Налоговый орган направил почтой в суд настоящий административный иск 18.01.2023, следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №, паспорт серии №, выд.: отделом <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 18 180 руб. 27 коп., в том числе:

- пени в размере 8 руб. 90 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 739,00 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- пени в размере 204 руб. 98 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 748 руб. 00 коп. за период с 01.02.2019 по 05.07.2020;

- пени в размере 252 руб. 94 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1 231,00 руб. за период с 09.02.2018 по 05.07.2020;

- пени в размере 333 руб. 45 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1 062,00 руб. за период с 08.02.2017 по 05.07.2020;

- пени в размере 66 руб. 00 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 263 руб. 00 коп. за период с 04.02.2020 по 06.07.2020;

задолженность по земельному налогу с физических лиц по пени в общей сумме 426 руб. 71 коп., в том числе:

- пени в размере 0 руб. 45 коп., начисленные на недоимку по УСН за 2018 г. (аванс по сроку 30.04.2019) в размере 64 руб. за период с 01.05.2019 по 27.05.2019.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 727 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья П.А. Малыгин