УИД: 59RS0005-01-2023-000640-43

Дело № 2а-1833/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при секретаре Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что в налоговый орган от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2019 год в размере 78 000,00 руб.

На основании п.6 ст. 228 НК РФ Инспекцией ответчику было направлено уведомление об уплате налога № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 год в размере 78 000,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2020.

Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2019 года не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности за расчетные периоды, ответчику в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 143,65 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 14.12.2020.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на 15.12.2020 об уплате задолженности и пени.

Судебный приказ № 2а-4261/2021 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 10.03.2021.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 10.08.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 77 300,00 руб., пени в размере 143,65 руб. Всего задолженность в размере 77443,65 руб.

Определением суда от 20.02.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного привлечено ПАО Страховая компания «Росгосстрах».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя, указал, что задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства, конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю ФИО1 А.Н., зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (л.д.27).

Вместе с тем, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, вернулась с отметкой Почты России об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Россгострах» также в судебное заседание не явился, извещены, ранее направили отзыв по заявленным требованиям (л.д.37 том № 1).

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании решения суда, не входит в указанный перечень, и облагаются по ставке 13%.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Решением Кировского районного суда г.Перми от 04.03.2019 с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана сумма страхового возмещения в размере 400 000 руб., штраф 200 000 руб., неустойка 400 000 руб. С ООО «Уралмеханизация» в пользу ФИО1 взыскан ущерб в размере 636 770 руб., убытки в размере 65 620 руб., почтовые расходы 303,4 руб., расходы по уплате государственной пошлины 11 870 руб. (л.д.38-44 том № 1).

Решение вступило в законную силу 17.06.2019.

Взысканная решением суда денежная сумма списана с банковского счета ПАО СК «Росгосстрах» путем предъявления исполнительного документа в банк безакцептно (инкассовое поручение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом на основании сведений о доходах ФИО1 за 2019 год в сумме 600000 рублей, отраженных в справке о доходах физического лица по форме № от ДД.ММ.ГГГГ налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», исчислен налог в сумме 78 000 рублей по ставке 13% (л.д.14 том №).

Административному ответчику налоговым органом выставлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в упомянутом размере (л.д.9).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 15.12.2020 об уплате недоимки по НДФЛ за 2019 год в сумме 78 000,00 руб. и пени на указанную недоимку в сумме 143,65 руб. со сроком добровольной уплаты до 18.01.2021.

10.03.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-4261/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 78143,65 руб., который 10.08.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Задолженность по налогу и пени в полном объеме не уплачены до настоящего времени.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1).

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от 15.12.2020, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по требованию № установлен 18.01.2021, т.е. до 18.01.2021 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 10.03.2021 и в последующем отменен 10.08.2022.

Административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 10.02.2022, т.е. предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что денежная сумма в размере 600000 рублей выплачена административному ответчика ПАО СК «Росгосстрах» на основании судебного решения, которым в его пользу взысканы неустойка и штраф, а потому является доходом, а значит подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

При этом, суд исходит из того, что суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», что и имело место в рассматриваемом случае, не поименованы в перечне доходов, не подлежащих обложению налогом, указанным в ст. 217 названного Кодекса.

Таким образом, сумма дохода в размере 60000 руб., отраженная ПАО СК «Росгосстрах» в справке по форме 2-НДФЛ, соответствующая сумме штрафа и неустойки, присужденной в пользу ФИО1 решением Кировского районного суда г.Перми от 04.03.2019, отвечает признакам экономической выгоды, является доходом ФИО1, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Указанная позиция подтверждается правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом 21 октября 2015 года, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер.Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статьей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом, налоговый агент в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог и сумме не удержанного налога. В этом случае исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физическое лицо - получатель дохода осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2523,31 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 77 300,00 рублей,

пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 143 рубля 65 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 14.12.2020,

всего задолженность 77 443 рубля 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 2523 рубля 31 копейку.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова

Мотивированное решение изготовлено 26.04.2023.