Дело № 2а-2926/2025
УИД: 56RS0027-01-2025-003143-11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 сентября 2025 года г. Оренбург
Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:
председательствующего судьи Евсеевой О.В.,
при секретаре Буранбаевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности автомобили Toyota Land Cruiser Prado, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, Тойота Камри, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Ягуар, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 20 478,39 руб., в том числе:
транспортный налог за 2019 год в размере 20 283 руб.,
пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 195,39 руб.
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.
В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.
Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: в отношении легкового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно 0,00 рублей; на легковые автомобили мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 15,00 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50,00 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75,00 рублей; свыше 250 л.с. - 150,00 рублей.
Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности автомобили Toyota Land Cruiser Prado, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, Тойота Камри, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Ягуар, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога за 2019 г. в размере 20 283 руб.
Доказательства направления уведомления налогоплательщику не представлены.
В установленный срок обязанность налогоплательщиком по уплате налогов не была исполнена.
В связи с этими обстоятельствами административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное уведомление было вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).
Из материалов дела следует, что по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 20 283 руб., пени – 195,39 руб., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату исполнения требований) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимка превышала 10 000 руб., соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени в течение 6 месяцев со дня направления требования (срок по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ).
Обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок. Иск в суд последовал в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).
Таким образом, срок обращения в суд с иском не пропущен.
Между тем, согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года N 468-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Д.В. и Д.Е. на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации" в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.
Таким образом, в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.
Из содержания приведенных норм усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты. В противном случае на гражданина возлагается бремя несения неблагоприятных последствий в виде уплаты пени, тогда как противоправность в его поведении отсутствует.
Абзацем 6 части 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Исходя из буквального смысла приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель связывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно - правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).
При таких обстоятельствах факт направления налоговым органом требования (налогового уведомления) об уплате обязательных платежей налогоплательщику является юридически значимым обстоятельством, подлежащим установлению судом при разрешении дела о взыскании недоимки.
Вместе с тем, доказательства направления в адрес административного ответчика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога налоговым органом в материалы дела не представлены. В деле имеются акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.
Однако, уничтожение документов, подтверждающих направление налогового уведомления, не освобождает налоговый орган от обязанности их представить суду в подтверждение соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки.
При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом в надлежащей форме налогоплательщик извещен об имеющейся у него обязанности об уплате транспортного налога за 2019 г., не имеется, в связи с чем, обязанность административного ответчика по уплате названного налога нельзя признать возникшей, что в свою очередь является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени на указанный налог за 2019 год.
Кроме того, согласно ответу МИФНС № 15 по Оренбургской области на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ платёжное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 435 руб. разнесено в КРСБ ФИО1 на КБК «Транспортный налог». В платежном поручении показатель отчетный период указан 0, в связи с чем платеж зачтен в счет уплаты более раннего периода.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС передана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 20 283 руб.
Погашение вышеуказанной начисленной суммы налога осуществлено за счет:
распределение уплаченной ДД.ММ.ГГГГ суммы налога в размере 2 466,76 руб.,
распределения уплаченной 24.0.2025 суммы налога в размере 11 148,67 руб.,
списанной задолженности по судебной акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности по решению признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 6 667,57 руб.
Таким образом, сумма долга по налогу в размере 20 283 руб. к ФИО1 отсутствует, пени признана безнадежной к взысканию, что также является основанием для отказа в иске.
Руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 20 478,39 руб., в том числе: транспортного налога за 2019 год в размере 20 283 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 195,39 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 23 сентября 2025 года
Судья: О.В. Евсеева