61RS0011-01-2024-002182-12

к делу №2а-514/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2025 года ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Туголуковой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Калюля Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налогов на имущество физических лиц и профессиональный доход. Между тем, налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговая инспекция направила в адрес ФИО2 требование № от 08.07.2023 года, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. В установленный срок налогоплательщик требования налогового органа не исполнил и не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Судебного участка №7 Белокалитвинского судебного района, определением которого от 01.04.2024 отказано в принятии заявления. Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 359,20 рублей, за август 2023 года в сумме 689,32 рублей, за сентябрь 2023 года в сумме 3 004,96 рублей, за октябрь 2023 года в сумме 629,76 рублей, за ноябрь 2023 года в сумме 2 117,44 рублей, за декабрь 2023 года в сумме 2 160,68 рублей, земельному налогу за 2020-2021 гг. в сумме 708 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 321,77 рублей, а также пени в сумме 596,14 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, однако, почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Поскольку судебная корреспонденция направлялась административному ответчику по адресу регистрации, в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ и установленным порядком вручения судебной корреспонденции, суд считает ФИО1 получившим судебную корреспонденцию и надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся лиц по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами обложения налога на имущество физических лиц признаются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НДП) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 7 Закона N 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Статьей 11 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного м следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Закон 422-ФЗ).

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, ИНН №

Судом установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>е;

- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

Указанное свидетельствует о том, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

ФИО1 состоит на учете с 27.09.2022 г. в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области как плательщик налога на профессиональный доход.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

По состоянию на 3 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета ЕНС в сумме 1064,42 руб., в том числе пени в размере 28,45 руб.

Налоговым органом 08.07.2023 года налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по налогам (сборам) в размере 1035,97 руб., пени в размере 77,47 руб. Срок добровольного исполнения указанного требования установлен до 28.08.2023 года.

Однако требование № от 08.07.2023 года ФИО1 в установленный срок – до 28.08.2023 года не исполнено.

Расчет земельного налога за 2020 год в размере 236,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 95,77 руб. выполнен налоговым органом в уведомлении № от 01.09.2021 года (л.д. 14).

Расчет земельного налога за 2021 год в размере 236,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 109,00 руб. выполнен налоговым органом в уведомлении № от 01.09.2022 года (л.д. 15).

Расчет земельного налога за 2022 год в размере 236,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 117,00 руб. выполнен налоговым органом в уведомлении № от 29.07.2023 года (л.д. 14).

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за октябрь 2022 г. в сумме 359,20 руб. по сроку уплаты 25.11.2022 г., за август 2023 в сумме 689,32 руб. по сроку уплаты 28.09.2023 г., за сентябрь 2023 г. в сумме 3004,96 руб. по сроку уплаты 30.10.2023 г. за октябрь 2023 г. в сумме 629,76 руб. по сроку уплаты 28.11.2023 г., за ноябрь 2023 г. в сумме 2117,44 рублей по сроку уплаты 28.12.2023 г., за декабрь 2023 г. в сумме 2160,68 руб. по сроку уплаты 29.01.2024 г.

В связи с неисполнением требования № от 08.07.2023 года об уплате задолженности и неисполнении обязанности по оплате имущественных налогов в срок до 1 декабря 2023 года, налоговым органом 19.02.2024 года принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому инспекцией принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10518,00 руб. (л.д. 23).

Принимая во внимание, что недоимка ФИО1 по налогу на профессиональный доход за период с августа 2023 года не вошла в требование № от 08.07.2023 года, поскольку обязанность по её уплате возникла у налогоплательщика позже, то к рассматриваемым правоотношениям подлежат применению положения п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 01.04.2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.7)

В связи с тем, что указанная выше налоговая задолженность в размере 10587,27 руб. ФИО1 не была оплачена, налоговый орган 19.08.2024 года обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10587,27 руб., в том числе недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 359,20 рублей по сроку уплаты 25.11.2022 г., за август 2023 в сумме 689,32 рублей по сроку уплаты 28.09.2023 г., за сентябрь 2023 г. в сумме 3004,96 рублей по сроку уплаты 30.10.2023 г., за октябрь 2023 г. в сумме 629,76 рублей по сроку уплаты 28.11.2023 г., за ноябрь 2023 г. в сумме 2117,44 рублей по сроку уплаты 28.12.2023 г., за декабрь 2023 г. в сумме 2160,68 рублей по сроку уплаты 29.01.2024 г.; земельному налогу за 2020-2021 годы в сумме 708,00 рублей; налогу на имущество за 2020-2021 годы в сумме 321,77 рублей; пени по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 02.03.2024 года в сумме 596,14 рублей.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не были уплачены недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 359,20 рублей по сроку уплаты 25.11.2022 г., за август 2023 в сумме 689,32 рублей по сроку уплаты 28.09.2023 г., за сентябрь 2023 г. в сумме 3004,96 рублей по сроку уплаты 30.10.2023 г., за октябрь 2023 г. в сумме 629,76 рублей по сроку уплаты 28.11.2023 г., за ноябрь 2023 г. в сумме 2117,44 рублей по сроку уплаты 28.12.2023 г., за декабрь 2023 г. в сумме 2160,68 рублей по сроку уплаты 29.01.2024 г.; земельному налогу за 2020-2021 годы в сумме 708,00 рублей; налогу на имущество за 2020-2021 годы в сумме 321,77 рублей; суд полагает требования налогового органа обоснованными, а административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Как следует из приложенного к административному исковому заявлению расчета пени, инспекцией пеня по ЕНС в размере 596,14 руб. исчислена за период до 01.01.2023 года и с 01.01.2023 года по 02.03.2024 года, из них пени в размере 28,45 рублей, начисленные на задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. в общей сумме 1035,97 рублей; пени в сумме 567,69 рублей начисленные на совокупную обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога и налога на профессиональный доход за 2020-2023 гг.

Суд соглашается с представленным расчетом пени в размере 596,14 рублей и полагает указанные требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 г. в сумме 359,20 рублей по сроку уплаты 25.11.2022 г., за август 2023 в сумме 689,32 рублей по сроку уплаты 28.09.2023 г., за сентябрь 2023 г. в сумме 3004,96 рублей по сроку уплаты 30.10.2023 г., за октябрь 2023 г. в сумме 629,76 рублей по сроку уплаты 28.11.2023 г., за ноябрь 2023 г. в сумме 2117,44 рублей по сроку уплаты 28.12.2023 г., за декабрь 2023 г. в сумме 2160,68 рублей по сроку уплаты 29.01.2024 г.; земельному налогу за 2020-2021 годы в сумме 708,00 рублей; налогу на имущество за 2020-2021 годы в сумме 321,77 рублей; пени по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 02.03.2024 года в сумме 596,14 рублей, всего взыскать 10587,27 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Тацинский район» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Решение в окончательной форме принято 26 мая 2025 года.

Судья Е.С. Туголукова