РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>,

<адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе судьи Грибковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ – инспекция Федеральной налоговой службы по городу <адрес>; далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет 498 157,15 рублей.

В обоснование предъявленных требований административный истец ссылался на осуществление административным ответчиком в 2018, 2019 годы деятельности по реализации изделий собственного производства через интернет-магазин, образование у налогоплательщика задолженности ввиду неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет в размере по налогу на доходы физических лиц за 2018 год 156 912,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 22 069,67 рублей; налогу на доходы физических лиц за 2019 год 153 910,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 9 854,48 рубля; привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2018 год 47 074,00 рубля, за 2019 год 46 173,00 рубля, за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2018 год 31 382,00 рубля, за 2019 год 30 782,00 рубля. Однако направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности добровольно не исполнены, а вынесенный в отношении должника судебный приказ о ее взыскании – отменен.

Данное административное исковое заявление принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено административное дело №а-4014/22, которое после подготовки к судебному разбирательству, назначено к рассмотрению в открытом судебном заседании, о чем стороны извещены надлежащим образом – в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд в соответствии с положениями части 7 статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в административном деле (представители этих лиц), надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, – перешел к рассмотрению административного дела №а-4014/22 в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 той же статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка поселка <адрес>, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, – и состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>).

В период 2018, 2019 годов административный ответчик относилась к налогоплательщикам налога на доходы физических лиц, которыми в соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе – доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (подпункт 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (абзац первый пункта 1 статьи 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

По правилам пункта 3 статьи 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подпункт 1 пункта 1).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно требованиям пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Во исполнение требований пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены в ИФНС России по городу <адрес> налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 годы (форма 3-НДФЛ), согласно которым суммы дохода указаны в размере 15 752,00 рубля, 14 589,00 рублей, налог исчислен в размере 2 048,00 рублей, 1 897,00 рублей соответственно.

На основании представленных налоговых деклараций, актов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, № и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в том числе, полученных в порядке пункта 2 статьи 86 НК РФ, – МИФНС России № по <адрес> в соответствии с положениями статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено следующее.

По сведениям информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», размещенным на интернет-сайте «Ярмарка мастеров» (www.livemaster.ru), ФИО1 осуществляется деятельность по реализации декоративных изделий собственного изготовления через интернет-магазин «ФИО1. Дом с историей»

В результате анализа выписок по счетам налогоплательщика, открытых в ПАО «Сбербанк России» (№), Банке ВТБ (ПАО) (№) установлено получение дохода посредством перечисления денежных средств физическими лицами в сумме 1 222 768,00 рублей за 2018 год, 1 198 514,00 рублей за 2019 год.

Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год подлежала исчислению в размере 158 960,00 рублей, за 2019 год 155 807,00 рублей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31, пунктом 3 статьи 88 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования №, № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений и уточнении налоговых обязательств, уведомления №, № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу расхождения суммы отраженного дохода по данным декларации с суммой полученного дохода, подтвержденной выписками по счетам.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответы на требования, уточненные налоговые декларации за 2018 год не представлены, по уведомлению о вызове в налоговый орган налогоплательщик в назначенное время не явилась.

Таким образом, в представленных налоговых декларациях выявлено неправомерное занижение суммы доходов, что привело к занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и неуплате налога за 2018 год 156 912,00 рублей (158 960,00 – 2 048,00), за 2019 год 153 910,00 рублей (155 801,00 – 1 897,00).

В соответствии с положениями пункта 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 1293 и 1295 НК РФ, – влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По результатам налоговой проверки МИФНС России № по <адрес> вынесены решения от ДД.ММ.ГГГГ №, № о доначислении ФИО1 сумм неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2018 год 156 912,00 рублей, за 2019 год 153 910,00 рублей, образовавшихся в результате занижения налоговой базы; начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год 22 069,97 рублей, за 2019 год 9 891, 28 рубль; привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 47 074,00 рубля, 46 173,00 рубля, по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 31 382,00 рубля, 30 782,00 рубля соответственно.

Данные решения налогового органа не обжаловано налогоплательщиком, вступили в законную силу. Однако по утверждению административного истца, административным ответчиком добровольно не исполнены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год, числящейся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 156 912,00 рублей, начисленных пени 22 069,67 рублей, штрафе 78 456,00 рублей, потребовав уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, числящейся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 153 910,00 рублей, начисленных пени 9 854,48 рубля, штрафе 76 955,00 рублей, потребовав уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление решений и требований налогового органа в адрес налогоплательщика подтверждается соответствующими списком почтовых отправлений.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности в сумме 498 157,15 рублей.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в Ногинский городской суд <адрес> с данным административным исковым заявлением.

Между тем, в ходе судебного разбирательства сведений о погашении образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год 156 912,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 22 069,67 рублей; налогу на доходы физических лиц за 2019 год 153 910,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 9 854,48 рубля; привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2018 год 47 074,00 рубля, за 2019 год 46 173,00 рубля, за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2018 год 31 382,00 рубля, за 2019 год 30 782,00 рубля – суду не представлено, а правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы – административным ответчиком не оспаривались.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении предъявленных налоговым органом требований и взыскании с налогоплательщика имеющейся у нее задолженности по платежам в бюджет в заявленном размере, которая подлежит взысканию в судебном порядке, в том числе, с уплатой государственной пошлины за рассмотрение дела в суде 8 181,57 рубль (5 200,00 руб. + 1% от (498 157,15 руб. – 200 000,00 руб.)) – в соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 33319 НК РФ.

Руководствуясь статьями 293-2941 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки поселка <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год 156 912 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 22 069 рублей 67 копеек; налогу на доходы физических лиц за 2019 год 153 910 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 9 854 рубля 48 копеек; привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2018 год 47 074 рубля 00 копеек, за 2019 год 46 173 рубля 00 копеек, за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2018 год 31 382 рубля 00 копеек, за 2019 год 30 782 рубля 00 копеек; всего – 498 157 (четыреста девяносто восемь тысяч сто пятьдесят семь) рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину 8 181 (восемь тысяч сто восемьдесят один) рубль 57 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, о правах и об обязанностях которого оно принято.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Грибкова