Дело № 2а-504/2025
50RS0042-01-2024-009216-46
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 января 2025 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,
при секретаре Ярославцевой К.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019, 2021, 2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019, 2020, 2021, 2022гг., пени.
Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019, 2021, 2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019, 2020, 2021, 2022гг., пени. Ему направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем, определением мирового судьи был отменен по заявлению ФИО1 Отчеты об отправке в адрес административного ответчика налогового уведомления от 20.09.2017г. №, требования от 09.02.2017г. № уничтожены за истечением срока хранения. Налоговое уведомление от 01.09.2020г. №, требование от 12.02.2018г. №, от 05.02.2019г. №, от 23.12.2019г. №, от 22.12.2020г. № были направлены налогоплательщику в личный кабинет.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18,26 руб., 2019 год – 70,19 руб., 2020 год – 77 руб., за 2021 год – 85 руб., за 2022 год – 86 руб.;
- по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 994 руб., 2018 год – 3 994 руб., 2019 год – 3 994 руб., 2021 год – 3 994 руб., за 2022 год – 3 994 руб.;
- пени – 12 495,84 руб.
Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Просил отказать в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Сергиев Посаду Московской области, поскольку у налогового органа отсутствуют уважительные причины для восстановления срока на подачу административного иска. Налоговым органом не были приняты своевременные меры для принудительного взыскания задолженности. Дополнительно указал, что в связи с отчуждением транспортного средства <данные изъяты> 07.10.2021г., плательщиком транспортного налога он не является. Не оспаривал, что в органах ГИБДД договор купли-продажи не был зарегистрирован, однако полагал, что данные обстоятельства не имеют правового значения при решении вопросов об оплате налогов.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 является собственником:
- транспортного средства <данные изъяты> с 02.09.2011 года (л.д.42,43);
- гаража с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 05.07.2016г. по 24.11.2022г. (л.д. 46-47).
В соответствии с норами НК РФ обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства, налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иное правоприменение означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов. Учитывая вышеизложенное, суд отклоняет доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты> в связи с его отчуждением.
Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:
- за 2015 год: транспортный налог в сумме 3 944 руб., направлено налоговое уведомление № от 09.09.2016г. об оплате налогов в срок до 01.12.2016 г.;
- за 2016 год: транспортный налог в сумме 3 944 руб., налог на имущество физических лиц – 27 руб., направлено налоговое уведомление № от 20.09.2017г. об оплате налогов в срок до 01.12.2017 г. (л.д.10);
- за 2018 год: транспортный налог в сумме 3 944 руб., налог на имущество физических лиц – 64 руб., направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019г. об оплате налогов в срок до 02.12.2019 г.;
- за 2019 год: транспортный налог в сумме 3 944 руб., налог на имущество физических лиц – 70 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об оплате налогов в срок до 01.12.2020 г. (л.д.11);
- за 2020 год: транспортный налог в сумме 3 944 руб., налог на имущество физических лиц – 77 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об оплате налогов в срок до 01.12.2021 г. (л.д.12,17);
- за 2021 год: транспортный налог в сумме 3 944 руб., налог на имущество физических лиц – 85 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. об оплате налогов в срок до 01.12.2022 г. (л.д.13-14, 16);
- за 2022 год: транспортный налог в сумме 3 944 руб., налог на имущество физических лиц – 86 руб., направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023г. об оплате налогов в срок до 01.12.2023 г. (л.д.15,16).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Из выписки из ЕНС усматривается, что 01.01.2023г. в ЕНС ФИО1 была включена задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 18,26 руб., за 2019 год – 70 руб., за 2020 год – 77 руб., за 2021 год – 85 руб.; по транспортному налогу за 2015 год – 3 944 руб., за 2018 год – 3 944 руб., за 2019 год – 3 944 руб., за 2021 год – 3 944 руб.
Судом установлено, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду сформированы требования:
- № от 09.02.2017г. об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 3 944 руб., пени – 90,71 руб.; срок исполнения требования установлен до 02.05.2017г.;
- № от 12.02.2018г. об уплате налогов за 2016 год: транспортного налога в размере 3 944 руб., налога на имущество физических лиц – 27 руб., пени – 74,41 руб.; срок исполнения требования установлен до 27.03.2018г.;
- № от 05.02.2019г. об уплате налогов за 2017 год: транспортного налога в размере 3 944 руб., налога на имущество физических лиц – 58 руб., пени – 64,70 руб.; срок исполнения требования установлен до 15.03.2019г.;
- № от 23.12.2019г. об уплате налогов за 2018 год: транспортного налога в размере 3 944 руб., налога на имущество физических лиц – 64 руб., пени – 17,13 руб.; срок исполнения требования установлен до 14.01.2020г.;
- № от 22.12.2020г. об уплате налогов за 2019 год: транспортного налога в размере 3 944 руб., налога на имущество физических лиц – 70 руб., пени – 11,37 руб.; срок исполнения требования установлен до 12.01.2021г.;
- № от 13.12.2021г. об уплате налогов за 2020 год: транспортного налога в размере 3 944 руб., налога на имущество физических лиц – 77 руб., пени – 11,06 руб.; срок исполнения требования установлен до 11.01.2022г.;
- № от 14.12.2022г. об уплате налогов за 2021 год: транспортного налога в размере 3 944 руб., налога на имущество физических лиц – 85 руб., пени – 12,09 руб.; срок исполнения требования установлен до 10.01.2023г..
- № от 23.07.2023г. об уплате транспортного налога в сумме 26 783,71 руб., налога на имущество физических лиц – 372,26 руб., пени – 10 015,76 руб.; срок исполнения требования установлен до 11.09.2023г. (л.д. 18,19).
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."
Таким образом, срок для предъявления заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год истек 02.11.2017г., транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 27.09.2018г., за 2018 год – 15.09.2019г.
Судом установлено, что 01.11.2017 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №226 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 944 руб., пени – 90,71 руб. 03.11.2017 г. мировым судьей вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен определением от 11.12.2017 г. по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.
С административным иском в суд для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 год до введения ЕНС налоговый орган не обращался. Доказательств обратного материалы дела не содержат.
Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 года, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по транспортному налогу за 2015,2018гг. в сумме 7 988 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 18,26 руб. и соответствующие пени не подлежали включению в ЕНС, поскольку в силу ст. 59 НК РФ являются безнадёжными ко взысканию.
Учитывая вышеизложенное, суд не находит оснований для удовлетворения требований ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 994 руб., за 2018 год – 3 994 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 18,26 руб., и соответствующих сумм пени, являющихся безнадежными ко взысканию.
Вместе с тем, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021гг., налогу на имущество физических лиц за 2020 год, с учетом того, что задолженность составила менее 10 000 руб. (70,19+77+85+3994+3994= 8 220,19 руб.+ 23,67 руб. пени), срок обращения истекал 12.07.2024 года (3 года со дня истечения срока исполнения требования 2019 года+6 месяцев), была обоснованно включена в ЕНС административного ответчика.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
26.02.2024г. (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 23.07.2023г.) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №234 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 гг. в размере 20 056,26 руб., пени – 12 495,84 руб. 28.02.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен определением от 05.03.2024г. по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности транспортному налогу за 2015,2018,2019,2021,2022гг., налога на имущество физических лиц за 2016,2019,2020,2021,2022гг. и пени направлено в суд 11.11.2024 года, то есть с нарушением установленного срока, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 2 месяцев.
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности за 2019-2021гг. при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока при повторном обращении в суд с административным иском, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 70,19 руб., за 2020 год – 77 руб., за 2021 год – 85 руб., за 2022 год – 86 руб.; по транспортному налогу за 2019 год – 3 994 руб., за 2021 год – 3 994 руб., за 2022 год – 3 994 руб.
Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022гг., транспортному налогу за 2019,2021,2022гг. в полном объеме.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 428 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников" (с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 1 октября 2020 г. N 1587 "О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников") и Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников" был введен мораторий, на периоды с 06.04.2020 г. по 07.01.2021г., с 01.04.2022 года по 01.10.2022 года, в связи с чем эти периоды подлежат исключению из расчета пени.
С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 70,19 руб. размер пени за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. составляет 9,14 руб.
Расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год следующий:
Сумма задолженности: 70,19 руб.
Период просрочки: с 02.12.2020 по 31.12.2022 (541 день с учётом исключаемых периодов)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2020 – 06.01.2021Исключаемый период (36 дн.)Исключаемый период #1
07.01.2021 – 21.03.2021
74
425
300
0,74
22.03.2021 – 25.04.2021
35
45
300
0,37
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
0,58
15.06.2021 – 25.07.2021
41
55
300
0,53
26.07.2021 – 12.09.2021
49
65
300
0,75
13.09.2021 – 24.10.2021
42
675
300
0,66
25.10.2021 – 19.12.2021
56
75
300
0,98
20.12.2021 – 13.02.2022
56
85
300
1,11
14.02.2022 – 27.02.2022
14
95
300
0,31
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
1,50
01.04.2022 – 30.09.2022Исключаемый период (183 дн.)Исключаемый период #2
01.10.2022 – 31.12.2022
92
75
300
1,61
Пени: 9,14 руб.
С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77 руб. размер пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. составляет 5,32 руб.
Расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год следующий:
Сумма задолженности: 77 руб.
Период просрочки: с 02.12.2021 по 31.12.2022 (212 дней с учётом исключаемых периодов)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
75
300
0,35
20.12.2021 – 13.02.2022
56
85
300
1,22
14.02.2022 – 27.02.2022
14
95
300
0,34
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
1,64
01.04.2022 – 30.09.2022Исключаемый период (183 дн.)Исключаемый период #1
01.10.2022 – 31.12.2022
92
75
300
1,77
Пени: 5,32 руб.
С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 85 руб. размер пени за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. составляет 0,64 руб.
Расчет пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год следующий:
Сумма задолженности: 85 руб.
Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 31.12.2022
30
75
300
0,64
Пени: 0,64 руб.
С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 994 руб. размер пени за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. составляет 520,35 руб.
Расчет пени на сумму недоимки по транспортному налогу на за 2019 год следующий:
Сумма задолженности: 3 994 руб.
Период просрочки: с 02.12.2020 по 31.12.2022 (541 день с учётом исключаемых периодов)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2020 – 06.01.2021Исключаемый период (36 дн.)Исключаемый период #1
07.01.2021 – 21.03.2021
74
425
300
41,87
22.03.2021 – 25.04.2021
35
45
300
20,97
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
33,28
15.06.2021 – 25.07.2021
41
55
300
30,02
26.07.2021 – 12.09.2021
49
65
300
42,40
13.09.2021 – 24.10.2021
42
675
300
37,74
25.10.2021 – 19.12.2021
56
75
300
55,92
20.12.2021 – 13.02.2022
56
85
300
63,37
14.02.2022 – 27.02.2022
14
95
300
17,71
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
85,21
01.04.2022 – 30.09.2022Исключаемый период (183 дн.)Исключаемый период #1
01.10.2022 – 31.12.2022
92
75
300
91,86
Пени: 520,35 руб.
Расчет пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год следующий:
Сумма задолженности: 3 994 руб.
Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 31.12.2022
30
75
300
29,96
Пени: 29,96 руб.
В расчете пени налоговый орган указал, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС (06.01.2023г.) налогоплательщику были начислены пени в размере 8 613,93 руб. (л.д. 33).
С 2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.
Согласно ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Налоговым органом произведен расчет пени Единого налогового счета, начисленных на недоимку в размере 31 099,97 руб. за период с 01.01.2023г. по 19.04.2023г. – 847,47 руб., в размере 27 155,97 руб. за период с 20.04.2023г. по 01.12.2023г. – 2 125,85 руб., в размере 31 185,97 руб. за период с 02.12.2023г. по 05.04.2024г. – 2 079,07 руб., а всего 5 052,39 руб. (л.д. 33).
С учетом удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022гг., транспортному налогу за 2019,2021,2022 гг. суд взыскивает с ФИО1 пени ЕНС, которые подлежат расчету: за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. на недоимку в размере 8220,19 руб. (за 2019-2021гг.) – 867,50 руб., за период с 02.12.2023г по 05.04.2024г. на недоимку в размере 12300,19 руб. (за 2019-2022гг.) – 820,01 руб.
Сумма задолженности: 8 220,19 руб.
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
75
300
419,23
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
51,24
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
111,79
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
149,61
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
135,63
Пени: 867,50 руб.
Сумма задолженности: 12 300,19 руб.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.04.2024 (126 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
98,40
18.12.2023 – 05.04.2024
110
16
300
721,61
Пени: 820,01 руб.
Оснований для взыскания пени в сумме 10 242,92 руб. (разница в сумме пени, предъявленной к взысканию и взысканной судом: 12 495,84 руб. – 2 252,92 руб.) суд не находит.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность на налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 70,19 руб., за 2020 год – 77 руб., за 2021 год – 85 руб., за 2022 год – 86 руб., по транспортному налогу за 2019 год – 3 994 руб., за 2021 год – 3 994 руб., за 2022 год – 3 994 руб., пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года – 9,14 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года – 5,32 руб., на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года – 0,64 руб.; пени, начисленные по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года – 520,35 руб., на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года – 29,96 руб.; пени Единого налогового счета за период с 01.01.2023 года по 01.12.2023 года – 867,50 руб., за период 02.12.2023 года по 05.04.2024 года – 820,01 руб., а всего взыскать 14 553,11 руб.
Во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18,26 руб., по транспортному налогу за 2015 год – 3 994 руб., на недоимку за 2018 год – 3 994 руб., пени в сумме 10 242,92 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 04 февраля 2025 года.
Судья подпись Л.В. Сергеева