Дело № 2а-2а-201/2023 (2а-4145/2022)

УИД 59RS0011-01-2022-005703-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Пермский край, г. Березники 10 января 2023 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Корякина М.В.,

при секретаре судебного заседания Дурбажевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к М., действующей в интересах ..... А., о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с требованиями к М., действующей в интересах ..... А., о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц. В обосновании требований указано, что М. является законным представителем А.А. в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества: 1) квартиры с кадастровым номером 59:03:0400076:1733, расположенного по адресу: .....4 в период с ..... по настоящее время; 2) квартиры с кадастровым номером 59:03:0400088:1718, расположенного по адресу: .....17 в период с ..... по ...... На основании действующего законодательства А. за налоговый период 2014 года в отношении указанного имущества начислен налог в размере 12 руб., за налоговый период 2015 года в отношении указанного имущества начислен налог в размере 32 руб., за налоговый период 2016 года в отношении указанного имущества начислен налог в размере 37 руб., о чем в ее адрес было направлено уведомление № от ....., за налоговый период 2017 года в отношении указанного имущества начислен налог в размере 40 руб., за налоговый период 2018 года в отношении указанного имущества начислен налог в размере 28 руб., за налоговый период 2019 года в отношении указанного имущества начислен налог в размере 65 руб., о чем в ее адрес было направлено уведомление № от ...... Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014-2019 гг. в установленный срок ответчиком не оплачена. Всего налог в размере 214 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 2,66 руб.: за период просрочки с ..... по ..... в размере 1,04 руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере 1,62 руб. (требование №), за налоговый период 2015 года в размере 7,10 руб.: за период просрочки с ..... по ..... в размере 2,77 руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере 4,33 руб. (требование №), за налоговый период 2016 года в размере 8,22 руб.: за период просрочки с ..... по ..... в размере 3,21 руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере 5,01 руб. (требование №), за налоговый период 2017 года в размере за период просрочки с ..... по ..... в размере 2,28 руб. (требование №), за налоговый период 2018 года в размере за период просрочки с ..... по ..... в размере 1,60 руб. (требование №), за налоговый период 2019 года в размере за период просрочки с ..... по ..... в размере 3,71 руб. (требование №). Всего пени – 25,57 руб. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена. В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования № от ....., в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до ...... Требования административным ответчиком оставлены без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ №а-1947/2022 от ..... отменен. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 год в сумме 12 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год в сумме 32 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в сумме 37 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 40 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в сумме 28 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в сумме 2,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в сумме 7,10 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 8,22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 2,28 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 1,60 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 3,71 руб., а также судебные расходы в размере 84 руб.

Административный истец участие в судебном заседании не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на административном иске настаивал в полном объеме.

Административный ответчик М., действующей в интересах ..... А., в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом заказанным письмом с уведомлением.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № ....., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество физических лиц регламентируются главой 32 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным

Установлено, что М. является законным представителем ..... А., ..... года рождения.

А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества:

1) квартиры с кадастровым номером 59:03:0400076:1733, расположенного по адресу: .....4 в период с ..... по настоящее время;

2) квартиры с кадастровым номером 59:03:0400088:1718, расположенного по адресу: .....17 в период с ..... по ......

А. начислен налог на имущество за налоговый период 2014 года в отношении указанного имущества начислен налог в размере 12 руб., за налоговый период 2015 года - в размере 32 руб., за налоговый период 2016 года - в размере 37 руб., за налоговый период 2017 года - в размере 40 руб., за налоговый период 2018 года - в размере 28 руб., за налоговый период 2019 года - в размере 65 руб.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес А. направлялись налоговые уведомления:

№ от ..... об уплате в срок до ..... налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: .....17 за налоговый период 2014 года в сумме 12 руб., за налоговый период 2015 года в сумме 32 руб., за налоговый период 2016 года в сумме 37 руб. (л.д. 14);

№ от ..... об уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: .....17 за налоговый период 2017 года в сумме 40 руб., за налоговый период 2018 года в сумме 28 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 65 руб. (л.д. 16).

В установленный законодательством сроки ответчики исчисленные ему налог не уплатила.Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц:

- за налоговый период 2014 года в размере 2,66 руб.: за период просрочки с ..... по ..... в размере 1,04 руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере 1,62 руб. (требование №),

- за налоговый период 2015 года в размере 7,10 руб.: за период просрочки с ..... по ..... в размере 2,77 руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере 4,33 руб. (требование №),

- за налоговый период 2016 года в размере 8,22 руб.: за период просрочки с ..... по ..... в размере 3,21 руб. (требование №), за период просрочки с ..... по ..... в размере 5,01 руб. (требование №),

- за налоговый период 2017 года в размере за период просрочки с ..... по ..... в размере 2,28 руб. (требование №),

- за налоговый период 2018 года в размере за период просрочки с ..... по ..... в размере 1,60 руб. (требование №),

за налоговый период 2019 года в размере за период просрочки с ..... по ..... в размере 3,71 руб. (требование №).

Всего пени – 25,57 руб.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись требования № от ....., № от ....., № от ..... в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. ....., ..... и ..... соответственно (л.д.18,21,25).

Административным ответчиком требование было оставлено без удовлетворения.

Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... по заявлению М. – законного представителя А. судебный приказ №а-1947/2022 от ..... был отменен (л.д.10).

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока – ..... (согласно штемпелю на конверте).

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и пени по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени заявлены обоснованно.

На основании положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ....., утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по ..... от ..... Межрайонная ИФНС № по ..... централизованно и единолично на территории ..... осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме 84 руб. (л.д.8-9), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к М., действующей в интересах ..... А., о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с М., ..... года рождения, уроженки ....., ИНН ....., паспортные данные: ..... ..... выдан ..... ОВМ ....., зарегистрированной по адресу: 618455, ....., как законного представителя А., ..... года рождения, уроженки ....., ИНН ....., паспортные данные: 5719 872526 выдан ..... ОВМ ....., зарегистрированной по адресу: 618455, ....., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... задолженность по обязательным платежам в сумме 239,57 руб., в том числе:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 год в сумме 12 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в сумме 2,66 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в сумме 32 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в сумме 7,10 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в сумме 37 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 8,22 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 40 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 2,28 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в сумме 28 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 1,60 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 65 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 3,71 руб.

Управление Федерального казначейства по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), КПП 591901001, ИНН <***>, ОКТМО 57708000, кор/счет 40№, единый счет 03№, БИК 015773997, КБК по налогу на имущество физических лиц 18№, КБК пени по налогу на имущество физических лиц 18№.

Взыскать с М., как законного представителя А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... издержки связанные с рассмотрением дела в размере 84 руб.

отделение Пермь, БИК 015773997, ИНН <***>, КПП 590301001, УФК по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ОКТМО 57701000, Кор/счет 40№, Единый счет 03№, КБК судебные издержки 182 1 13 02991 01 6000 130.

Взыскать с М., как законного представителя А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в .....вой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (.....).

Судья подпись М.В. Корякин

Копия верна.

Судья М.В. Корякин