Решение по делу № 2А-324/2022 от 23.09.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное социальное страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, обязательное медицинское страхование.

№ 2а-324/2022

64RS0035-02-2022-000410-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2022 год р.п. Мокроус

Советский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Волковой И.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное социальное страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, обязательное медицинское страхование,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратились в Советский районный суд Саратовской области с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 961 рубль 46 копеек, страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2021 год в размере 124 рубля 59 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1622 рубля и пени в размере 1 рубль 21 копейка, обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 421 рубль, а всего на общую сумму 3130 рублей 26 копеек.

Административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обосновала тем, что ФИО1 был зарегистрирован и состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2015 по 12.07.2021.. Налогоплательщиком ФИО1 05.02.2021, позже установленного срока (31.01.2022), был предоставлен расчет по страховым взносам за 12 мес. 2020 г. с суммой к уплате 5676.30 руб. Решением камеральной налоговой проверки № 874 от 15.07.2021 налогоплательщик был привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Решением камеральной налоговой проверки № 874 от 15.07.2021 г., налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Страховые взносы, подлежащие уплате за 2020 год составляют на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. (п.1 ст. 430 НК РФ). В результате несвоевременного представления и оплаты страховых взносов за 2020 г. налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, размер штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств составил 1000руб./4= 250 руб..(сумма штрафа оплачена ), по п.1 ст. 122 НК РФ, размер штрафных санкций на обязательное пенсионное страхование составил 32448 руб.*20%=6489.60 руб. /4 (при выявлении двух смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшается в 4 раза )=1622 руб., размер штрафных санкций на обязательное медицинское страхование составил 8426 руб. *20%=1685.2 руб. /4 (при выявлении двух смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшается в 4 раза )=421 руб. В результате несвоевременной оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование произведено начисление пени за период с 26.09.2021 - 27.09.2021 г. в размере 1.21 руб. (требование № 27359 от 27.09.2021 г.). 26.07.2021 г. налогоплательщиком представлен расчет по страховым взносам за 9 мес. 2021 г. (при закрытии ). Согласно представленного расчета сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 16.06.2021 г. составляет - 341 руб., по сроку уплаты 15.07.2021 г. -185 руб.,, по сроку уплаты 13.08.2021 г. - 35.90 руб. Налогоплательщиком произведена частичная оплата страховых взносов, оставшаяся сумма задолженности составляет - 124.59 руб. У налогоплательщика ФИО1 в собственности находится недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <...>; жилой дом, расположенный по адресу: <...>; жилой дом, расположенный по адресу: Республика Дагестан, Сулеман-Стальский район, с. Ашага-Стал; квартира, расположенная по адресу: <...>. Согласно п. 3 Решения от 24 ноября 2017 г. N 21/7 Совета Мокроусского муниципального образования Федоровского муниципального района Саратовской области "Об установлении налога на имущество физических лиц", в соответствии с п.2 ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов - 0.3 %. Согласно Решения от 13.03.2019 г. №7 "О внесении изменений в Решение Совета Никольского муниципального образования Федоровского муниципального района "СОВЕТА Никольского муниципального образования Федоровского муниципального района Саратовской области в соответствии с п.2 ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов - 0.1 %. Согласно п. 3 Решения от 23 ноября 2017 г. N 26-93 "О налоге на имущество физических лиц" Совета городской думы г. Саратова и в соответствии с п.2 ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для квартир (2019 г..,2020 г. ) - 0.3 %. Налог на имущество подлежит уплате в срок: - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ); - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в законную силу ФЗ от 23.11.2015 N 320-ФЗ). Следовательно, сроки уплаты за 2019г. - не позднее 01.12.2020г., за 2020 г. – не позднее 01.12.2021 г. Налогоплательщик произвел частичную оплату налога на имущество за 2019г., 2020 г., оставшаяся сумма задолженности составляет 961.46 руб. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования № 28531 от 30.09.2021, № 70356 от 15.12.2021, №27359 от 27.09.2021 г. Однако, до настоящего времени требование не исполнено, страховые взносы и пени не поступили в бюджет. Определением мирового судьи судебного участка №1 Федоровского района Саратовской области от 12.05.2022г. по делу № 2а-1177/2022 судебный приказ, вынесенный 25.04.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафам, имущественным налогам на сумму 82963,75 руб. отменен. В связи с отменой судебного приказа МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании числящихся за налогоплательщиком сумм задолженности.

В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ, информация о принятии административного искового заявления к производству суда, о времени и месте совершения процессуальных действий заблаговременно размещена на официальном сайте Советского районного суда Саратовской области (http://sovetsky2.sar@sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство).

Исходя из положений пункта 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административный истец, административный ответчик, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств не представили, при этом административный истец, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик не возражал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) произволдства.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ). Определение занесено в протокол судебного заседания.

Изучив административное исковое заявление, исследовав приобщенные к материалам дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 343-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ)).

Согласно части 1 статьи 287 КАС РФ, в административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе, сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В силу части 2 статьи 123.7 КАС РФ, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Таким образом, анализ норм КАС РФ во взаимосвязи с нормами НК РФ позволяет суду сделать вывод, что административное исковое заявление о взыскании налогов и пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ)).

Положения абзаца первого пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ) предусматривают, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ)).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ)).

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса.

Как следует из ст. 408 НК РФ исчисление суммы налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего кодекса.

Из ст. 409 НК РФ усматривается, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 был зарегистрирован и состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2015 по 12.07.2021., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.7 с. 6.10 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным днем и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогоплательщик ФИО1 расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года с суммой к уплате 5676,30 рублей представлен -05.02.2021 г.

В соответствии с п.3 ст. 432 НК РФ главы крестьянских (фермерских ) хозяйств обязаны представлять в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Следовательно, срок представления расчета за 2020 г. - 31.01.2022 г.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения со соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики обязаны оплачивать:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Решением камеральной налоговой проверки № 874 от 15.07.2021 г., налогоплательщик ФИО1 привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением камеральной налоговой проверки № 874 от 15.07.2021 г., налогоплательщик ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В результате несвоевременного представления и оплаты страховых взносов за 2020 г. налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, размер штрафных санкций на обязательное медицинское страхование составил - 421 руб.

В результате несвоевременной оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование произведено начисление пени за период в размере 1.21 руб.

26.07.2021 налогоплательщиком ФИО1 при закрытии представлен расчет по страховым взносам за 9 мес. 2021 г.

Согласно представленного расчета сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 16.06.2021 г. составляет - 341 руб., по сроку уплаты 15.07.2021 г. -185 руб.,, по сроку уплаты 13.08.2021 г. - 35.90 руб.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата страховых взносов, оставшаяся сумма задолженности составляет - 124.59 руб.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <...>; жилой дом, расположенный по адресу: <...>; жилой дом, расположенный по адресу: Республика Дагестан, Сулеман-Стальский район, с. Ашага-Стал; квартира, расположенная по адресу: <...>.

Налогоплательщики налога на имущество - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ (п.1 ст.406 НК РФ).

Согласно п. 3 Решения от 24 ноября 2017 г. N 21/7 Совета Мокроусского муниципального образования Федоровского муниципального района Саратовской области "Об установлении налога на имущество физических лиц", в соответствии с п.2 ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов - 0.3 %.

Согласно п. 3 Решения от 14 ноября 2017 г. N 32 "Об установлении налога на имущество физических лиц", Решения от 13.03.2019 г. № 7 "О внесении изменений в Решение Совета Никольского муниципального образования Федоровского муниципального района установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов - 0.1 %.

Согласно п. 3 Решения от 23 ноября 2017 г. N 26-93 "О налоге на имущество физических лиц" Совета городской думы г. Саратова установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для квартир (2019 г..,2020 г. ) - 0.3 %.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствие с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2. где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Налог на имущество подлежит уплате в срок: -не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ); - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в законную силу ФЗ от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Следовательно, сроки уплаты за 2019г. - не позднее 01.12.2020г., за 2020 г. – не позднее 01.12.2021 г.

Налогоплательщик произвел частичную оплату налога на имущество за 2019г., 2020 г., оставшаяся сумма задолженности составляет 961.46 руб.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 1618226 от 01.09.2021, № 84048739 от 01.09.2021.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования № 28531 от 30.09.2021, № 70356 от 15.12.2021, №27359 от 27.09.2021 г.

О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Федоровского района Саратовской области от 12.05.2022 г. по делу № 2а-1177/2022 судебный приказ, вынесенный 25.04.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафам, имущественным налогам на сумму 82963.75 руб., отменен.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами Налогового кодекса.

Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не представлен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административным истцом предоставлены доказательства по данному административному иску, каких либо доказательств со стороны ответчика свидетельствующих об оплате указанных налогов не предоставлено.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области срок на предъявление административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Следовательно, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 судебные издержки в размере 400 рублей в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (ИНН<***>,КПП643901001) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 год в сумме 961 рубль 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2021 год в сумме 124 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1622 рубля.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 421 рубль.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 рубль 21 копейка.

Установить, что взысканная с ФИО1 или уплаченная ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 год в сумме 961 рубль 46 копеек подлежит зачислению по следующим реквизитам: код бюджетной классификации 18210601030131000110; код ОКАТО (ОКТМО) 63648151; ЕКС № 40102810845370000052, БИК 0163111, номер счета получателя № 03100643000000016000, Отделение Саратов Банка России // УФК по Саратовской области г. Саратов, Управление Федерального казначейства по Саратовской области; ИНН налогового органа и его наименование - <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

Установить, что взысканная с ФИО1 или уплаченная ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2021 год в сумме 124 рубля 59 копеек подлежит зачислению по следующим реквизитам: код бюджетной классификации 18210202090071010160; код ОКАТО (ОКТМО) 63648440; ЕКС № 40102810845370000052, БИК 0163111, номер счета получателя № 03100643000000016000, Отделение Саратов Банка России // УФК по Саратовской области г. Саратов, Управление Федерального казначейства по Саратовской области; ИНН налогового органа и его наименование - <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

Установить, что взысканная с ФИО1 или уплаченная ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1622 рубля подлежит зачислению по следующим реквизитам: код бюджетной классификации 18210202140063010160; код ОКАТО (ОКТМО) 63648440; ЕКС № 40102810845370000052, БИК 0163111, номер счета получателя № 03100643000000016000, Отделение Саратов Банка России // УФК по Саратовской области г. Саратов, Управление Федерального казначейства по Саратовской области; ИНН налогового органа и его наименование - <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

Установить, что взысканная с ФИО1 или уплаченная ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 421 рубль подлежит зачислению по следующим реквизитам: код бюджетной классификации 18210202103083013160; код ОКАТО (ОКТМО) 63648440; ЕКС № 40102810845370000052, БИК 0163111, номер счета получателя № 03100643000000016000, Отделение Саратов Банка России // УФК по Саратовской области г. Саратов, Управление Федерального казначейства по Саратовской области; ИНН налогового органа и его наименование - <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

Установить, что взысканная с ФИО1 или уплаченная ФИО1 задолженность пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 рубль 21 копейка подлежит зачислению по следующим реквизитам: код бюджетной классификации 18210202140062110160; код ОКАТО (ОКТМО) 63648440; ЕКС № 40102810845370000052, БИК 0163111, номер счета получателя № 03100643000000016000, Отделение Саратов Банка России // УФК по Саратовской области г. Саратов, Управление Федерального казначейства по Саратовской области; ИНН налогового органа и его наименование - <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

Взыскать с ФИО1, № района, № государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, перечислив их на счет УФК по Саратовской области (МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области), ИНН <***>, КПП 643901001, БИК 016311121, ОКТМО 63648151, Номер счета получателя 03100643000000016000 в Отделение Саратов Банка России // УФК по Саратовской области г. Саратов, Кор./сч.: 40102810845370000052, КБК 18210803010011050110.

Решение суда, принятого по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы лицами, участвующими в административном деле, через Советский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующим в деле, копии решения.

Судья И.А. Волкова.