Решение по делу № 2А-551/2025 от 30.06.2025 | Соль-Илецкий районный суд (Оренбургская область)

56RS0032-01-2025-000468-11

№2а-551/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Л.А.,

при секретаре Ахмедиловой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик состоит в налоговом органе на учете и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год.

Административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество в виде земельного участка, 2 жилых домов, соответственно, является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Поскольку ФИО1 не уплатила в установленный законом срок налоги, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислена пеня.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме № рубля № копеек, из которых:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доход от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере № рублей;

-земельный налог за 2019 год в сумме № рубль;

-земельный налог за 2021 год в сумме № рублей;

-земельный налог за 2022 год в сумме № рублей;

-налог на имущество за 2019 год в сумме № рубль;

-налог на имущество за 2021 год в сумме № рубля;

-налог на имущество за 2022 год в сумме № рублей;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме № рубль № копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом. Представила заявление, в котором указала, что административные исковые требования признает.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 228 НК РФ особенности исчисления налога в отношении отдельных видов дохода и порядок уплаты.

Из материалов административного дела следует, что 10 марта 2022 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, которой указала, что получила доход от сдачи жилья в общей сумме № рублей с заявленной суммой к уплате в бюджет в размере № рублей. НДФЛ в установленный законодательством срок (по сроку уплаты 15.07.2022) административным ответчиком не уплачен.

В период с 24 мая 2006 года по 31 мая 2022 года ФИО1, на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Порядок определения налоговой базы определен статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 частью 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен земельный налог: за 2019 год в сумме № рубль, за 2021 год в сумме № рублей, за 2022 год в сумме № рублей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации оплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2019 год не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год не позднее 01 декабря 2022 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен налог на имущество:

За 2019 год в сумме № рублей, за 2021 год в сумме № рублей – жилой дом, расположенный по адресу: №

За 2019 год в сумме в сумме № рублей, за 2021 год в сумме № рублей, за 2022 год в сумме № рублей - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год - не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год - не позднее 01 декабря 2022 года.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 01 сентября 2020 года, № от 01 сентября 2022 года, № от 29 июля 2023 года.

Требованием об уплате задолженности № от 25 сентября 2023 года ФИО1 уведомлена об обязанности уплатить имеющуюся задолженность в срок до 28 декабря 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

01.01.2023 пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

По состоянию на 25 сентября 2023 года у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № рубль.

Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности по налоговым обязательствам не представлено, Инспекцией в отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств в установленные законом сроки и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме было сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика требование № от 25 сентября 2023 года, которое направлено заказным письмом. В соответствии с вышеуказанным требованием административному ответчику сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и предложено уплатить образовавшуюся задолженность по налоговым обязательствам в срок до 28 декабря 2023 года.

По состоянию на 15 июля 2024 года на день формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо ЕНС, составила № рубля, в том числе пени № рубль.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налоговых обязательств, Инспекцией на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета начислены пени в размере № рубль, в том числе:

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты 01.12.2017 (2016 год) за период с 17.12.2018 по 17.11.2021 начислены пени в размере № рубль

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты 02.12.2019 (2018 год) за период с 03.12.2019 по 21.06.2021 начислены пени в размере № рублей

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты 01.12.2020 (2019 год) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены пени в размере № рубля и за период с 19.12.2023 по 27.07.2023 начислены пени в размере № рублей;

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты 01.12.2022 (2021 год) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере № рубля и за период с 19.12.2023 по 27.07.2023 начислены пени в размере № рубль;

- за несвоевременную уплату земельного налога по сроку уплаты 01.12.2023 (2022 год) за период с 19.12.2023 по 27.07.2023 начислены пени в размере № рублей;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 (2016 год) за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере № рублей и за период с 19.12.2023 по 27.07.2023 начислены пени в размере № рублей;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 (2018 год) за период с 03.12.2019 по 21.06.2021 начислены пени в размере № рублей

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 (2019 год) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены пени в размере № рублей и за период с 19.12.2023 по 27.07.2023 начислены пени в размере № рублей;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 (2021 год) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере № рублей и за период с 19.12.2023 по 27.07.2023 начислены пени в размере № рублей;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 (2022 год) за период с 19.12.2023 по 27.07.2023 начислены пени в размере № рублей;

- за несвоевременную уплату транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2017 (2016 год) за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере № рубля и за период с 19.12.2023 по 27.07.2023 начислены пени в размере № рубля;

- за несвоевременную уплату транспортного налога по сроку уплаты 04.12.2018 (2017 год) за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере № рублей и за период с 19.12.2023 по 27.07.2023 начислены пени в размере № рублей;

- за несвоевременную уплату НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022 (2021 год) за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере № рублей и за период с 19.12.2023 по 27.07.2023 начислены пени в размере № рубля.

Неисполнение административном ответчиком в добровольном порядке обязанности по налогов влечет принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из представленных налоговым органом документов, размер отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2024 превысил 10 000,00 рублей и составил 36 155,93 рублей, в связи с чем у налогового органа возникло право для обращения в суд общей юрисдикции с целью взыскания задолженности по налоговым обязательствам в соответствии абз. 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налоговых обязательств и размер отрицательного сальдо составил № рубля, то Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Соль - Илецкого района Оренбургской области с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере № рубля в порядке приказного производства. Заявление направлено 20.06.2024, что подтверждается трек – номером №

14 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Соль -Илецкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности на общую сумму № рубля № копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Соль – Илецкого района Оренбургской области от 12 сентября 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано 12 марта 2025 года, что подтверждается трек – номером почтового отправления – 800948 07 57934 6, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме в размере 10 473 рубля 89 копеек, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что расчет налога, а также пеней, представленные административным истцом, правильные, порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченных налогов налоговым органом соблюдены. Доказательств отсутствия задолженности по уплате указанной задолженности по налогам, доказательств их уплаты, а также иной расчет недоимки и исчисленных пеней к ним, административным ответчиком не было представлено.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет № рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН: №) о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме № рубля № копеек, из которых:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса российской Федерации (за исключением доход от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере № рублей;

-земельный налог за 2019 год в сумме № рубль;

-земельный налог за 2021 год в сумме № рублей;

-земельный налог за 2022 год в сумме № рублей;

-налог на имущество за 2019 год в сумме № рубль;

-налог на имущество за 2021 год в сумме № рубля;

-налог на имущество за 2022 год в сумме № рублей;

Взыскать с ФИО1 в доход Соль-Илецкого муниципального округа Оренбургской области государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья Л.А. Бобылева

Решение суда в окончательной форме принято 30 июня 2025 года

Судья Л.А. Бобылева