Решение по делу № 2А-2928/2022 от 07.09.2022 | Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № ******

№ ******

Решение

Именем Российской Федерации

07 сентября 2022 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

Установил:

Административный истец МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указал, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика подала налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с полученным доходом от продажи 1/6 доли в праве собственности на маломерное судно. Сумма дохода заявлена в 200 000 руб., имущественный налоговый вычет в размере 200 000 руб., сумма налога к уплате 0 руб. По результатам камеральной проверки налоговым установлено, что ей неправомерно заявлен имущественный вычет без учета размера доли в праве собственности, который должен составлять 41 666 руб. 66 коп. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 20 583 руб. 33 коп. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ****** об отказе в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. В связи с неуплатой налога, ей выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка № ****** судебного района, в котором создан Сысертский районный суд <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 583 руб., пени в размере 118 руб. 01 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства..

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу ст. 210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

В силу ст. 216 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 222 Налогового кодекса Российской Федерации в целях данной главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 – 5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Как следует из ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу п.п.2 п. 1 ст. 228 того же Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

Как следует из положений статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В силу п. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, вопреки утверждению автора кассационной жалобы, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Таким образом, исходя из изложенных норм, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № ******-П, определении от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 представила в МИФНС России № ****** по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с продажей 1/6 доли в праве собственности на маломерное судно (моторную лодку) ******, указана сумма дохода 200 000 руб., сумма налогового вычета 200 000 руб.

МИФНС № ****** по <адрес> в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка (Акт № ****** от ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой установлено, что налогоплательщик не подтвердил право на получение имущественного налогового имущества в размере 158 333 руб. 34 коп., в результате чего занизил налоговую базу и неверно исчислил сумму налога, сумма доначисленного налога составила 20 583 руб.

Налоговым органом принято решение № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ей доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 583 руб. 01 коп., пени 118 руб. 01 коп.

Данное решение ФИО1 не оспорено, по крайней мере, доказательств обратного суду не представлено.

По общему правилу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате указанного налога и штрафов, на основании статей 69, 70, 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 20 583 руб., пени в сумме 118 руб. 01 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Указанное требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленным налоговым органом скриншотом.

В силу п. 1, 2 ст. 11.2 того же Кодекса личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

В соответствии с п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из скриншотов, личный кабинет налогоплательщика ФИО1 (ее законный представитель) имела доступ к личному кабинету, о чем свидетельствуют неоднократные входы в личный кабинет.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания налога на доходы физических лиц за 2020 и вышеуказанных сумм пени.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, по смыслу действующего законодательства удовлетворение требований налогового органа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени является возможным в случае соблюдения налоговым органом порядка взыскания задолженности, а также сроков на обращение в суд.

Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанных требований МИФНС № ****** по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № ****** судебного района, в котором создан Сысертский районный суд <адрес>, с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ по делу № ******а-4498/2021 вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском МИФНС № ****** по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден как срок на обращение за вынесением судебного приказа, так и срок на обращение в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 непогашенной недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога и пени, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 583 руб., пени в размере 118 руб. 01 коп., всего 20 701 руб. 01 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 821 руб. 30 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: № ******) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН: № ******), недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 583 руб., пени в размере 118 руб. 01 коп., всего 20 701 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: № ******) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН: № ******), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 821 руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова