Решение по делу № 2А-2808/2023 от 06.03.2023

Дело № 2А-2808/2023

(45RS0026-01-2022-015106-98)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

06.03.2023 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Шанаурова К.В.,

при секретаре Мурашкиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 3 260 руб., пени в сумме 8,10 руб. за период с 16.07.2021 по 28.07.2021, по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 819 руб., пени в сумме 2,25 руб. за период с 02.12.20.21 по 12.12.2021, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 911 руб., пени в сумме 2,51 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, по пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год в сумме 7,89 руб. (в том числе пени на недоимку за 2018 год в сумме 3,48 руб., пени, на недоимку за 2019 в сумме 4,41 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, по пени, исчисленные на недоимку по НДФЛ с 2015-2019 год в сумме 513,75 руб. (в том числе пени на недоимку за 2015 год в сумме 2,93 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, за 2016 год в сумме 22,8 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021 за 2017 год в сумме 27,59 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, за 2018 год 343,85 руб. за период с 29.01.2019 по 16.08.2021, за 2019 год в сумме 103,16 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, за 2020 год в сумме 13,42 руб. за период с 29.07.2021 по 16.08.2021), по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017-2020 год в сумме 5 412,80 руб. (в том числе на страховые взносы за 2017 год в сумме 138,26 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, за 2018 год в сумме 4 798,67 руб. за период с 29.01.2019 по 16.08.2021 за 2019 год в сумме 226,02 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, за 2020 год 249,85 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021), по пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ОМС за 2017-2020 год в сумме 1 199,75 руб. (в том числе на страховые взносы за 2017 год в сумме 26,12 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, за 2018 год в сумме 1 055,75 руб. за период с 29.01.2019 по 16.08.2021, за 2019 год в сумме 53 руб. за период с 16.07.2021 по 16.08.2021, за 2020 год в сумме 64,88 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021). В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником квартиры <адрес>, квартиры № <адрес>, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, также им в 2020 году был получен доход по коду 2750 – стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсе и соревновании, проводимых не в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органом местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг), а также ФИО1 с 09.01.2007 является адвокатом, и, соответственно, плательщиком страховых взносов и НДФЛ, которые вовремя не заплатил, требования об уплате недоимок административным ответчиком также исполнены в полном объёме не были.

Решением Курганского городского суда Курганской области от 09.12.2022 вынесенном в упрощенном (письменном) порядке исковые требования были удовлетворены.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением Курганского городского суда Курганской области от 09.01.2023 указанное решение было отменено, суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

При новом рассмотрении дела представитель административного истца в судебном заседании заявленных требованиях настаивала, просила удовлетворить их в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее представил письменные возражения.

Заслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенных выше налогов является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

В силу ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктов 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 является собственником квартиры <адрес> <адрес>, квартиры <адрес>, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, в 2020 году им был получен доход по коду 2750 – стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсе и соревновании, проводимых не в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органом местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг), а также он с 09.01.2007 является адвокатом, и, соответственно, плательщиком страховых взносов и НДФЛ, которые вовремя не заплатил, требования об уплате недоимок административным ответчиком также исполнены в полном объёме не были.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов в установленные сроки в полном объёме, ИФНС России по городу Кургану направила ФИО1 требования об уплате задолженности, а также пени за № 57145 от 29.07.2021 с оплатой в срок до 31.08.2021, № 58971 от 17.08.2021 с оплатой в срок до 20.09.2021, № 87904 от 13.12.2021 с оплатой в срок до 14.01.2022.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в действующей на дату обращения ИФНС России по г. Кургану с заявлением о выдаче судебного приказа редакции) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 11.03.2022 (поскольку общая сумма недоимки превысила 10000 руб. по требованию № 58971 от 17.08.2021 с оплатой в срок до 20.09.2021, то вопреки доводам представленных письменных возражений срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен), судебный приказ от 11.03.2022 был отменен по заявлению должника 20.04.2022.

С настоящим административный иском о взыскании на основании указанных выше требований налоговый орган обратился 19.10.2022, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Согласно административного иска задолженность по налогам, страховым взносам и пени до настоящего времени не погашена.

Доказательств обратного суду не представлено.

При этом административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на недоимку по НДФЛ за 2015 год в сумме 2,93 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, за 2016 год в сумме 22,8 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021 за 2017 год в сумме 27,59 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год в сумме 138,26 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ОМС на страховые взносы за 2017 год в сумме 26,12 руб. за период с 10.07.2021 по 16.08.2021, которые удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О разъяснил, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Таким образом, требования о взыскании пени в суммах 2,93 руб., 22,80 руб., 27,59 руб. по НДФЛ, 138,26 руб. и 26,12 руб. по страховым взносам, удовлетворению не подлежат, поскольку необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, поскольку судебные приказы, на которые ссылается УФНС России по Курганской области, а именно №№ 2а-4473/2017, 2а-5543/2018, 2а-5517/2018 отменены в 2018 году, решением Курганского городского суда Курганской области № 2а-2854/2021 от 05.04.20201 во взыскании НДФЛ за 2015 год отказано.

При этом доводы письменных возражений на исковое заявление о том, что заявленные к взысканию пени несоразмерны нарушению обязательства не могут быть приняты судом во внимание, поскольку в силу п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Соответственно, поскольку расчет оставшейся части задолженности судом проверен, он является верным, основные суммы по налогам и страховым взносам, пени по которым заявлены в настоящем деле (за исключением ранее отказанных в части) взысканы решениями Курганского городского суда Курганской области, прихожу к выводу о том, что иск подлежит удовлетворению в части.

Поскольку при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Курган в сумме 476,77 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 150, 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3 260 руб., пени в сумме 8,10 руб. за период с 16.07.2021 по 28.07.2021, по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 819 руб., пени в сумме 2,25 руб. за период с 02.12.20.21 по 12.12.2021, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 911 руб., пени в сумме 2,51 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, по пени, исчисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в сумме 7,89 руб., по пени, исчисленным на недоимку по НДФЛ за 2018-2020 годы в сумме 460,43 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018-2020 годы в сумме 5 274,54 руб., по пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Фонд обязательного медицинского страхования за 2018-2020 год в сумме 1 173,63 руб., всего взыскать 11 919,35 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования г. Курган в размере 476,77 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд Курганской области в течении месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья К.В. Шанауров

<данные изъяты>