Решение по делу № 2А-231/2025 от 24.02.2025

Дело № 2а-231/2025

УИД 61RS0020-01-2024-003144-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Пушкаревой В.М.,

при секретаре Магомеджановой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-231/2025 по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 12 по Ростовской области к Т.Н.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ответчику, в котором просит взыскать с последнего в доход государства задолженность в размере 11 473,64 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 114 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2019 в сумме 665 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 в сумме 887 руб.; по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 в сумме 887 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 в сумме 1413 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; пени ЕНС в сумме 7 507,64 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что Т.Н.А. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Т.Н.А. в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. ст. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 в сумме 114 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2019 в сумме 665 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 в сумме 887 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 в сумме 887 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 в сумме 1413 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, и направлены налоговые уведомления

Однако, Т.Н.А. налог на имущество физических лиц за 2017, за 2019, 2020, 2022 в установленные сроки не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной гоязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в.. тучаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 №...., ответчиком не погашена.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 05.01.2023 в сумме 17 149 руб. 59 коп., в том числе пени 5488 руб. 59 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 5488 руб. 59 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ....: Общее сальдо в сумме 20 605 руб. 54 коп., в том числе пени 7531 руб. 54 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ...., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23 руб. 90 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от ....: 7 531 руб. 54 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ....) - 23 руб. 90 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7507 руб. 64 коп.

В связи с тем, что задолженность по требованию от .... №.... должником не уплачена и после его формирования образовалась новая задолженность по пени, Инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1544/2024 от 27.05.2024 о взыскании налогов и пени.

Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области 10.06.2024 был отменен в связи с вступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, согласно представленному ходатайству просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя, дополнительно указав, что по состоянию на 03.02.2025 обязательство по уплате налогов и пеней административным ответчиком не исполнены.

Административный ответчик Т.Н.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ранее представила в материалы дела возражения на исковое заявление, просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку ее семья испытывает материальные трудности.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Т.Н.А. в соответствии со ст. 400 НК РФ признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложенияв период с 2017 по 2023 являлись принадлежащие административному ответчику на праве собственности объекты недвижимого имущества: 1/2 доля в праве на квартиру, кадастровый №...., расположенная по адресу: <адрес> (дата утраты права ....); квартира, кадастровый №...., расположенная по адрсу: <адрес> (дата утраты права ....); квартира, кадастровый №...., расположенная по адресу: <адрес> (дата утраты права ....); квартира, кадастровый №...., расположенная по адресу: <адрес> (дата регитсрации права ....).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от .... №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от .... №...., ответчиком не погашена.

В связи с введением ЕНС с ...., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - .... в сумме 17 149 руб. 59 коп., в том числе пени 5488 руб. 59 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 5488 руб. 59 коп.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заяылением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика суммы задолженности в размере 11 473, 64 руб. в том числе по анлогам – 3 966 руб., пени – 7 507,64 руб.

Как следует из административного искового заявления, до настоящего времени указанная сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Каких-либо возражений по расчету пени со стороны административного ответчика также не имеется. Довод административного ответчика о тяжелом материальном положении не может служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку обзанность граждан Российской Федерации по исполнению налогового законодательства не ставится во взаимосязь с его материальной обеспеченностью, а является его Конституационной обязанностью.

Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что спорные требования заявлены уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 459 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294, 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 12 по Ростовской области к Т.Н.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени - удовлетворить.

Взыскать с Т.Н.А. (ИНН <***>) задолженность в размере 11 473,64 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 114 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2019 в сумме 665 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 в сумме 887 руб.; по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 в сумме 887 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 в сумме 1413 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; пени ЕНС в сумме 7 507,64 руб.

Взыскать с Т.Н.А. (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 459 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Пушкарева

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 04.03.2025.

Председательствующий В.М. Пушкарева