Решение по делу № 2А-4006/2022 от 06.12.2022 - о взыскании недоимки и пени.

Дело № 2а-4006/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2022 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени, ссылаясь на то, что ФИО2 состоит на учёте в МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №) и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Согласно ст.52 НК РФ ФИО2 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием суммы налога, подлежащей оплате. В связи с тем, что ФИО2 в установленные сроки налог не уплатил, ему налоговым органом были выставлены налоговые требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, однако, недоимки налогоплательщиком не оплачены.

Административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 (ИНН №): налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46734000: налог за 2018 год в размере – 786 руб. 00 коп. и пени в размере – 03 руб. 76 коп., налог за 2019 год в размере – 1597 руб. 00 коп и пени – 07 руб. 64 коп., налог за 2020 год в размере – 1757 руб. 00 коп. и пени – 08 руб. 41 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 29618424: налог за 2019 год в размере – 150 руб. 00 коп. и пени – 03 руб. 35 коп., налог за 2020 год в размере – 156 руб. 00 коп. и пени – 00 руб. 74 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 750 руб. 00 коп. и пени – 03 руб. 59 коп., налог за 2019 год – 1 491 руб. 00 коп. и пени – 20 руб. 14 коп., налог за 2020 год в размере – 1491 руб. 00 коп. и пени – 07 руб. 13 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46758000: налог за 2019 год в размере – 1885 руб. 00 коп. и пени – 42 руб. 10 коп., налог за 2020 год в размере - 1885 руб. 00 коп. и пени – 09 руб. 01 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 29618424: налог за 2019 год в размере –212 руб. 00 коп. и пени – 04 руб. 73 коп., налог за 2020 год в размере – 215 руб. 00 коп. и пени – 01 руб. 03 коп., а всего – 12 486 руб. 63 коп. (л.д. 3-5)

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил ходатайство об отложении судебного заседания по тем основаниям, что им от налогового органа не был получен весь пакет документов, приложенных к административному иску, поданному в суд. (л.д. 52)

Суд полагает ходатайство административного ответчика не подлежащим удовлетворения в связи со следующим.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на досудебную подготовку, назначенную на ДД.ММ.ГГГГ, не явился, хотя о времени и месте слушания был извещён заблаговременно, а именно, - ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 38)

В судебное заседание ФИО2 также не явился, о времени и месте слушания дела был извещён заблаговременно, а именно – ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 41).

Административный ответчик, зная о наличии административного дела в суде и претензий к нему со стороны налогового органа, поскольку, подавал заявление мировому судье об отмене судебного приказал, своим правом на ознакомление с материалами административного дела, предусмотренного п.1ч.1 ст.45 КАС РФ, не воспользовался, при наличии достаточного времени для реализации данного права.

Таким образом, суд признаёт неявку административного ответчика в судебное заседание неуважительной и с учётом требований ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика. Соответственно, датой получения уведомления считается (п. 4 ст. 31 НК РФ):

- в случае направления по почте заказным письмом - шестой день со дня отправки заказного письма;

- в случае направления через личный кабинет налогоплательщика - день, следующий за днем размещения налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика.

Следовательно, обязанность по уплате налога возникает не ранее одной из вышеуказанных дат получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учёте в МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №) и в является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела, ФИО2 принадлежит следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой ВАЗ 21074, 2005 года выпуска, рег.знак №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль грузовой ZX GRANDTIGER, 2007 года выпуска, рег.знак С689АН190; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой ВАЗ 21041-30, 2011 года выпуска, рег.знак №; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, Пушкинский р-он, <адрес>, 16, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год за автомобиль ВАЗ 21041-30 в размере – 741 руб. 00 коп., земельного налога за 2019 год в размере – 1885 руб. 00 коп. (л.д. 25-27)

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год за автомобиль ВАЗ 21041-30 в размере – 741 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год в размере – 1885 руб. 00 коп., со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 23-24)

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за автомобиль ВАЗ 21074 за 2018 год в размере 750 руб. 00 коп, за 2019 год в размере – 750 руб. 00 коп., за 2020 год в размере – 750 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере – 786 руб. 00 коп., за 2019 год в размере – 1 597 руб. 00 коп., за 2020 год в размере - 1 757 руб. 00 коп., со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22)

В связи с тем, что ФИО2 в установленные сроки налоги не были уплачены, ему на сумму недоимки по этим налогам в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени, а также выставлены требования об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и №.69668 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-17, 10-13)

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был выдан, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменён, и ДД.ММ.ГГГГ был подан настоящий административный иск. (л.д. 44-51, 3)

Суд полагает, что налоговым органом соблюдены процессуальные сроки по обращению в суд с данным административным иском в связи со следующим.

Исходя из смысла положения ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно материалам дела, мировым судьёй судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки был вынесен, что свидетельствует о том, что мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, было подано заявление о вынесении судебного приказа, а также предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение 6 месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, поскольку, налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, срок для взыскания с административного ответчика в принудительном порядке недоимки административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку, недоимки по налогам административным ответчиком не уплачены (л.д. 8-9) и ФИО2 доказательств оплаты налогов не представлено, с него подлежит взысканию: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №: налог за 2018 год в размере – 786 руб. 00 коп., налог за 2019 год в размере – 1597 руб. 00 коп., налог за 2020 год в размере – 1757 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО №: налог за 2019 год в размере – 150 руб. 00 коп., налог за 2020 год в размере – 156 руб. 00 коп.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 750 руб. 00 коп., налог за 2019 год – 1 491 руб. 00 коп., налог за 2020 год в размере – 1491 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО №: налог за 2019 год в размере – 1885 руб. 00 коп., налог за 2020 год в размере - 1885 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО №: налог за 2019 год в размере – 212 руб. 00 коп., налог за 2020 год в размере – 215 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №: за 2018 год налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 03 руб. 76 коп., за 2019 год налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 07 руб. 64 коп., за 2020 год налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере– 08 руб. 41 коп..(л.д. 16 об.)

В связи неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО №: за 2019 год налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 03 руб. 35 коп. (л.д. 17), за 2020 год налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере –– 00 руб. 74 коп. (л.д. 12).

В связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц: за 2018 год налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 03 руб. 59 коп., за 2019 год налоговым органом были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 03 руб. 59 коп. (по недоимке 750 руб.) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке 741 руб.) в размере – 16 руб. 55 коп., а всего – 20 руб. 14 коп.; за 2020 год налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 07 руб. 13 коп. (03 руб. 59 коп. по недоимке 750 руб. + 03 руб. 54 коп. по недоимке 741 руб.). (л.д. 13, 16об.)

В связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46758000: за 2019 год налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 42 руб. 10 коп. (л.д. 16 об.), за 2020 год налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 09 руб. 01 коп. (л.д. 13 об.).

В связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 29618424: за 2019 год налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 04 руб. 73 коп. (л.д. 16), за 2020 год налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 01 руб. 03 коп. (л.д. 13 об.)

Расчёт пени административным истцом представлен. (л.д. 12-13, 16-17). Суд с ним соглашается, т.к. он произведён математически и методологически верно, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку, административным ответчиком оплата налогов не была своевременно произведена, суд полагает, что начисленные ему пени подлежат взысканию.

В силу ст.114 КАС РФ, с ФИО2 в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области) следует взыскать госпошлину в размере – 400 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №: налог за 2018 год в размере – 786 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 03 руб. 76 коп., налог за 2019 год в размере – 1597 руб. 00 коп и пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 07 руб. 64 коп., налог за 2020 год в размере – 1757 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 08 руб. 41 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО №: налог за 2019 год в размере – 150 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 03 руб. 35 коп., налог за 2020 год в размере – 156 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 00 руб. 74 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере - 750 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 03 руб. 59 коп., налог за 2019 год – 1 491 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 20 руб. 14 коп., налог за 2020 год в размере – 1491 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 07 руб. 13 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО №: налог за 2019 год в размере – 1885 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 42 руб. 10 коп., налог за 2020 год в размере - 1885 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 09 руб. 01 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 29618424: налог за 2019 год в размере –212 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 04 руб. 73 коп., налог за 2020 год в размере – 215 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 01 руб. 03 коп., а всего – 12 486 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области) госпошлину в размере – 400 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья: Е.В.Васильева

Мотивированное решение составлено 07 декабря 2022 года.

Судья: Е.В.Васильева