Решение по делу № 2А-3643/2022 от 10.01.2023 | Ленинский районный суд г. Владимира (Владимирская область)

Дело № 2а-547/2023 (2а-3643/2022)

УИД 33RS0001-01-2022-005989-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 10 января 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании земельного налога за 2017, 2018, 2020 годы, пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2020 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы в общей сумме 6634 рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> а также квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, являющиеся объектами налогообложения.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления №671553884 от 23.08.2018 года, №49514968 от 25.07.2019 года и №10365506 от 01.09.2021 года о необходимости уплатить исчисленные за 2017, 2018, 2020 годы земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлены требования №12722 по состоянию на 17.12.2018 года, №2517 по состоянию на 13.01.2020 года, №4671 по состоянию на 23.01.2020 года и №45797 по состоянию на 07.12.2021 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которые в установленные сроки, - до 10.01.2019 года, до 04.02.2020 года, 21.02.2020 года и до 11.01.2022 года административным ответчиком не исполнены.

Кроме того, поскольку ФИО2 земельный налог за 2015, 2016 и 2019 года уплачен с нарушением срока, до даты фактического погашения задолженности начислены были начислены пени, и в адрес административного ответчика направлялись требования №15213 по состоянию на 25.06.2020 года и №30941 по состоянию на 10.12.2020 года, которые в установленный срок - до 16.11.2020 года и до 11.01.2021 года в добровольном порядке ФИО2 также не исполнены.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 29.07.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 земельный налог за 2017 год в размере 227 рублей, пени на указанную недоимку за период с 04.12.2018 года по 24.06.2020 года в сумме 29 рублей 68 копеек, земельный налог за 2018 год в размере 227 рублей, пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 года по 24.06.2020 года в сумме 9 рублей 22 копейки, земельный налог за 2020 год в размере 227 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 28 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 01.02.2017 года в сумме 2 рубля 63 копейки, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 08.12.2017 года в сумме 36 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в сумме 26 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2660 рублей, пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 года по 22.01.2020 года в сумме 28 рублей 55 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3218 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 4 рубля 02 копейки.

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании, указав, что задолженность по налогам и пени ФИО2 до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации. Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Статьями 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ч.1 ст. 397, ст.409 НК РФ).

В соответствии с положениями ч.2 ст.409, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ

В соответствии с положениями п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что в спорных налоговых периодах административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля в праве 1) (л.д.43,44), а также земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д.43,45).

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №67155384 от 23.08.2018 года налоговым органом были исчислены налоги за 2017 год, в том числе земельный налог в сумме 227 рублей, который подлежал уплате до 03.12.2018 года (л.д.11). Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на сумму недоимки были начислены пени, выставлено и направлено требование №12722 по состоянию на 17.12.2018 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год и пени в срок до 10.01.2019 года (л.д.19). Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.20).

В дальнейшем в соответствии с налоговым уведомлением №49514968 от 25.07.2019 года налоговым органом были исчислены земельный налог в размере 227 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 2660 рублей за 2018 год, которые подлежали уплате до 02.12.2019 года (л.д.13). Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.114).

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнена не была, на сумму недоимки были начислены пени и направлены требования №2517 по состоянию на 13.01.2020 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по земельному налогу за 2018 год и пени в срок до 04.02.2020 года (л.д.22) и №4671 по состоянию на 23.01.2020 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени в срок до 21.02.2020 года (л.д.25). Требования размещены в личном кабинете налогоплательщика (л.д.23, 26).

В соответствии с налоговым уведомлением №10365506 от 01.09.2021 года налоговым органом административному ответчику были исчислены поимущественные налоги за 2020 год, в том числе земельный налог в размере 227 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 3218 рублей, которые подлежали уплате в срок до 01.12.2021 года (л.д.17). Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.18).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов на сумму недоимки налоговым органом были начислены пени и выставлено требование №45797 по состоянию на 07.12.2021 года с предложением в добровольном порядка уплатить задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в срок до 11.01.2022 года (л.д.36-37). Требование направлено в адрес ФИО2 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.38).

Однако указанные выше требования налогового органа об уплате налогов и пени в добровольном порядке административным ответчиком ФИО2 исполнены не были.

Кроме того установлено, что в налоговых периодах 2015, 2016, 2019 годов ФИО2 земельный налог уплачен с нарушением установленного законом срока. Так задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 189 рублей фактически уплачена 02.02.2017 года (л.д.30), за 2016 год в сумме 189 рублей – 09.12.2017 года (л.д.30-оборот), за 2019 год в сумме 227 рублей – 15.01.2021 года (л.д.35), что подтверждается карточками расчета с бюджетом по указанным налогам.

Поскольку пени подлежат начислению по день фактической уплаты налогов налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 01.02.2017 года в сумме 2 рубля 63 копейки, за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 08.12.2017 года в сумме 36 копеек, за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в сумме 26 копеек и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлены и направлены в адрес административного ответчика требования №15213 от 25.06.2020 года сроком исполнения до 16.11.2020 года (л.д.28) и №30941 по состоянию на 10.12.2020 года сроком исполнения до 11.01.2021 года (л.д.32). Требования направлены в адрес ФИО2 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.29,34).

Однако требования об уплате пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что трехлетный срок со дня истечения срока для добровольного исполнения самого раннего требования №22766 истек 10.01.2022 года. Налоговый орган в пределах шестимесячного срока с указанной даты обратился к мировому судье к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в общей сумме 6633 рубля 04 копейки. 14.06.2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-1852/2022, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 29.07.2022 года (л.д.6).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока 05.12.2022 года.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налогов произведен налоговым органом верно исходя из кадастровой стоимости земельного участка и объекта недвижимости, доли в праве собственности, а также периода владения имуществом, с применением действовавших в соответствующий налоговые периоды налоговых ставок и понижающих коэффициентов.

Расчет пени проверен судом, произведен от суммы недоимки по налогам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и пени ФИО2 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании земельного налога за 2017 год в размере 227 рублей, пени на указанную недоимку за период с 04.12.2018 года по 24.06.2020 года в сумме 29 рублей 68 копеек, земельного налога за 2018 год в размере 227 рублей, пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 года по 24.06.2020 года в сумме 9 рублей 22 копейки, земельного налога за 2020 год в размере 227 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 28 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 01.02.2017 года в сумме 2 рубля 63 копейки, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 08.12.2017 года в сумме 36 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в сумме 26 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2660 рублей, пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 года по 22.01.2020 года в сумме 28 рублей 55 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3218 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 4 рубля 02 копейки.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области земельный налог за 2017 год в размере 227 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 24.06.2020 года в сумме 29 рублей 68 копеек, земельный налог за 2018 год в размере 227 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 24.06.2020 года в сумме 9 рублей 22 копейки, земельный налог за 2020 год в размере 227 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 28 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 01.02.2017 года в сумме 2 рубля 63 копейки, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 08.12.2017 года в сумме 36 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в сумме 26 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2660 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 22.01.2020 года в сумме 28 рублей 55 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3218 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 06.12.2021 года в сумме 4 рубля 02 копейки, а всего – 6634 (шесть тысяч шестьсот тридцать четыре) рубля.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года