Решение по делу № 2А-2530/2023 от 18.12.2023 - об оспаривании решений, освобождении от уплаты задолженности по налогам и страховым взносам, признании незаконными действий (бездействия) по ненаправлению ответов на обращения.

Дело № 2а-2530/2023

УИД № 13RS0023-01-2023-003474-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года город Саранск

Ленинский районный суд города Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия об оспаривании решений, освобождении от уплаты задолженности по налогам и страховым взносам, признании незаконными действий (бездействия) по ненаправлению ответов на обращения

установил:

ФИО2 обратился в суд с вышеназванным административным иском о признании незаконными постановлений Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия от 09 апреля 2019 г. № 465, от 22 декабря 2020 г. № 815, от 14 января 2021 г. № 4 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка). Также просил признать незаконной выставленную ему задолженность в размере 99646 рублей 98 коп., освободив его от данной выплаты и признать незаконными действия (бездействие) налоговых органов по ненаправлению ответов на его обращения от 12 мая 2023 г.

В обоснование своих требований административный истец указал, что состоял на учёте в ИФНС в качестве налогоплательщика, в период с 30 января 2018 г. по 18 января 2021 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Однако не мог своевременно уплатить фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку с 21 марта 2018 г. находился под стражей, впоследствии был осуждён, отбывал наказание в виде лишения свободы, Указом Президента Российской Федерации от 16 сентября 2022 г. он был помилован. С 21 сентября 2022 г. по 21 марта 2023 г. принимал участие в специальной военной операции, награждён. О существовании постановлений и налоговой задолженности ФИО2 узнал из размещённой на сайте Федеральной службы судебных приставов информации о возбуждении исполнительных производств. Полагает, что в силу указанных непреодолимых обстоятельств не мог осуществлять предпринимательскую деятельность, а также в установленном порядке отказаться от статуса индивидуального предпринимателя находясь в следственном изоляторе.

В судебное заседание административный истец ФИО2, представивший заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, представитель административного ответчика УФНС России по Республике Мордовия (представлены возражения на иск), заинтересованные лица: заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по Приволжскому федеральному округу ФИО3, полагавший иск не подлежащим удовлетворению, начальник отдела – старший судебный пристав ОСП по Кочкуровскому району ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещены, сведений о причинах неявки не представили, и отложить разбирательство дела не просили.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), не усматривается, и суд пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Кроме того, согласно части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно пункту 4 статьи 291 КАС Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС Российской Федерации в порядке упрощённого (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

На основании части 7 статьи 150 КАС Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования судебного заседания.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Рассмотрение дел по правилам главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6).

По смыслу статей 218, 226 и 227 КАС Российской Федерации необходимым условием для удовлетворения административного искового заявления, рассматриваемого в порядке главы 22 названного кодекса, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении прав административного истца. При этом на административного истца действующим законом возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о нарушении его прав, а также соблюдению срока обращения в суд за защитой нарушенного права, а административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение соответствует закону (статья 62 и часть 11 статьи 226 КАС Российской Федерации).

Учитывая, что материалы дела не содержат сведений о дате, когда ФИО2 узнал о состоявшихся в отношении него постановлениях налогового органа от 2019 – 2021 г.г., а в суд с административным иском он обратился 3 октября 2023 г., суд, с учётом участия истца в специальной военной операции, приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска установленного частью 1 статьи 219 КАС Российской Федерации срока, восстановленного по настоящему делу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства, признаются объектом налогообложения.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 КАС Российской Федерации).

В связи с проведённой реорганизацией в соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, Управление) от 18 января 2022 г. №01-08-11/005, указанные в настоящем иске в качестве административных ответчиков МИФНС России № 1 по РМ, МИФНС России № 2 по РМ были реорганизованы путём присоединения к УФНС России по Республике Мордовия, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности.

Как установлено судом и подтверждено письменными материалами дела, 6 апреля 2016 г. сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы <данные изъяты> в разделе "Электронные услуги" личный кабинет налогоплательщика ФИО2

ФИО4 с 25 ноября 2017 г. по 19 октября 2021 г. являлся собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, модель ВАЗ 21120.

Поскольку данное транспортное средство в 2017-2021 г.г. было зарегистрировано на праве собственности за административным истцом, то в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации оно признавалось объектом налогообложения по транспортному налогу и на основании части первой статьи 357 указанного Кодекса ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога.

В установленные сроки данный налог в полном объеме уплачен не был.

Налогоплательщики уплачивают налоги и пени на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Административному ответчику произведено начисление транспортного налога за 2018 г. в сумме 1569 руб., за 2019 г. – 1361 руб., за 2020 г. – 1021 руб., за 2021 г. – 1134 руб.

ФИО2 через личный кабинет были направлены налоговые уведомления № 21495356 от 04 июля 2019 г., № 37363473 от 03 августа 2020 г., № 107002279 от 01 сентября 2021 г., № 8092744 от 01 сентября 2022 г. Своевременно и в полном объёме данный налог добровольно уплачен не был.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в период с 30 января 2018 г. по 18 января 2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя 318132600002166 (по адресу регистрации: <адрес>). Состоял на учёте в Межрайонной ИФНС России №2 по Республики Мордовия.

ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующий на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов, обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в полном объеме уплачены не были, в связи с чем ему были начислены пени.

Таким образом, поскольку наличие у указанного лица статуса индивидуального предпринимателя влечёт за собой обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, у налогового органа, в отсутствие сведений об исполнении такой обязанности индивидуальным предпринимателем, имелись правовые основания для направления ФИО2 требования об уплате страховых взносов и пени.

Согласно пункту 1.1. статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Размер страховых взносов за 2020 год составляет:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 20 318 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 8 426 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащих уплате за 2021 год составляет 32448 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 8426 руб. за аналогичный период.

Размер страховых взносов за 2021 год, подлежащих уплате ФИО2, составляет:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01 января 2021 г. по 18 января 2021 г. – 1570,06 руб., согласно расчёту: 32 448 руб./12мес/31день*18дней =1570,06 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01 января 2021 г. по 18 января 2021 г. – 407,71 руб., согласно расчёту: 8426 руб./12мес./31день*18дней = 407,71 руб.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, сбора, страховых взносов.

Направленные в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика требования № 31756 от 25 декабря 2019 г. об уплате транспортного налога, пени на сумму 1 576,36 руб., № 22753 от 16 декабря 2020 г. об уплате транспортного налога, пени на сумму 1 363,70 руб., № 14304 от 14 декабря 2021 г. об уплате транспортного налога, пени на сумму 1 024,06 руб., № 70027 от 06 декабря 2022 г. на сумму 1135,13 руб., № 543 от 28 января 2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам на сумму 28 853,95 руб. со сроком уплаты до 02.03.2021, № 1820 от 19 февраля 2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам на сумму 1 982,25 руб. со сроком уплаты до 23.03.2021, № 232 от 16 января 2021 г. на сумму 29 906,65 руб. со сроком уплаты до 08.02.2019, № 21042 от 06 ноября 2020 г. на сумму 3 225,54 руб. со сроком уплаты до 04.12.2020, № 555 от 17 января 2020 г. на сумму 36 358,8 руб. со сроком уплаты до 29.01.2020 в установленные сроки не исполнены.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога в добровольном порядке не исполнена, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Кочкуровского района Республики Мордовия Республики Мордовия Республики вынесены судебные приказы: № 2а-38/2021 от 18.03.2021, № 2а-44/2021 от 22.04.2021, № 2а-213/2022 от 12.10.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 г.г. соответственно.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В связи с истечением сроков исполнения обязанности по уплате сумм страховых взносов, установленных в указанных требованиях, МИФНС России №2 по РМ вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств: № 544 от 27 февраля 2019 г. на сумму 29 906,65 руб., № 1785 от 14 декабря 2020 г. на сумму 3 225,54 руб., № 860 от 27 марта 2020 г. на сумму 36 358,8 руб.

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Таким образом, положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

В соответствии с приказом УФНС России по Республике Мордовия №01-08-05/0101@ от 27.04.2017, с 01.05.2017 функции по применению положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации переданы МИФНС России по РМ №1.

МИФНС России по РМ №1 вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка):

№ 648 от 04 апреля 2019 г. на сумму 22777,35 руб.;

№ 854 от 22 декабря 2020 г. на сумму 3225,54 руб.;

№ 4 от 14 января 2021 г. на сумму 36238,00 руб.

Также вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка):

№ 465 от 09 апреля 2019 г. на сумму 22777,35 руб. (содержит задолженность по налогам (сборам) и начисленным пеням по расчетам за 2018 г.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, сумме 17346,33 руб. и пени 37,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере сумме 5384,73 руб. и пени 8,35 руб.);

№ 815 от 22 декабря 2020 г. на сумму 3225,54 руб. (содержит задолженность по начисленным пеням по расчетам за 2018-2019 гг.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2518,21 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 707,33 руб.);

№ 4 от 14 января 2021 г. на сумму 36238,00 руб. (содержит задолженность по налогам (сборам) по расчетам за 2019 г.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб.), направленные, с учётом положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в отделение судебных приставов по Кочкуровскому району Республики Мордовия для исполнения.

По состоянию на 23.05.2023 у ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо по единому налоговому счёту в сумме 96352,80 руб., в том числе пени 17136,74 руб.; по состоянию на 24.11.2023 задолженность составила (с учётом частичной уплаты 20.10.2023 2187,89 руб.) 98276,30 руб., из них задолженность по уплате транспортного налога, страховых взносов – 77028,17 руб., пени – 21248,13 руб.

Правильность расчёта взыскиваемых сумм ФИО2 не оспорена, проверена судом и является арифметически верной; подтверждена письменными материалами дела.

С 20 марта 2018 г. до 21 сентября 2022 г. ФИО2 содержался в местах лишения свободы.

Указом Президента Российской Федерации от 16 сентября 2022 г. он был помилован.

Сам по себе факт нахождения административного истца в местах лишения свободы не является основанием для освобождения от обязанности по уплате страховых взносов.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. №400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. №400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в оспариваемую ФИО2 сумму задолженности, кроме неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, входит также недоимка по транспортному налогу в размере 3538,51 руб.

Так, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (Определение от 12 мая 2005 г. N 211-О).

Верховный Суд Российской Федерации в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 г. указал, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В таких случаях судам необходимо выяснить причины, по которым гражданин в период нахождения в местах лишения свободы, не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

С целью установления указанных обстоятельств, имеющих юридическое значение для разрешения данного дела, судом направлен в следственный изолятор, в котором административный истец содержался под стражей, запрос, на который учреждением 13 декабря 2023 г. направлен ответ N 14/ТО/63/2-9597, приобщенный судом к материалам дела, о том, что в период содержания ФИО2 в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Республике Мордовия с 21.03.2018 по 30.04.2019 ограничений в праве на почтовую корреспонденцию не допускалось, предоставлялись встречи с адвокатом (5 раз), следователем СУ УМВД России по г.о. Саранск (27 раз), с заявлениями об оказании содействия по обращению в налоговые органы в части прекращения статуса индивидуального предпринимателя к администрации следственного изолятора ФИО2 не обращался, как и не обращался с заявлениями о предоставлении свиданий с близкими родственниками, услугами нотариуса не пользовался.

Согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в следующем порядке: лицо представляет в регистрирующий орган подписанное им заявление по утвержденной форме, документ об уплате государственной пошлины и документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации ряда сведений, предусмотренных пенсионным законодательством (пункт 1 статьи 22.3); государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления необходимых документов (пункт 1 статьи 8 и пункт 8 статьи 22.3). Пункт 1 статьи 23 указанного Федерального закона устанавливает исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации, не наделяя регистрирующий орган свободой усмотрения в этом вопросе.

Доказательства, свидетельствующие о том, что предприниматель был лишен права на направление корреспонденции каким-либо лицам и организациям, в том числе в органы пенсионного фонда, налоговые органы, в материалах дела отсутствуют. Также в материалах дела не имеется и доказательств наличия объективных причин, которые препятствовали бы предпринимателю реализовать свои права на направление корреспонденции, телефонные переговоры и предоставленные свидания для привлечения представителя для решения вопроса о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, установленные статьями 91, 92, 125 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации, равно как и выдачу доверенности на представление интересов предпринимателя, удостоверенную начальником соответствующего места лишения свободы в соответствии со статьей 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в том числе в соответствии с положениями части 3 статьи 62, части 1 статьи 63, 84 КАС Российской Федерации, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", учитывая правовые позиции, изложенные в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 N 164-О, а также в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020, суд пришёл к выводу об отсутствии оснований для освобождения административного истца от обязанности уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, поскольку доказательств, свидетельствующих о невозможности по объективным причинам своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (прекращения статуса индивидуального предпринимателя), материалы дела не содержат.

Кроме того, согласно карточки учёта автотранспортного средства марки ВАЗ 21120, г.р.з. №, исполненной по Федеральной информационной системе Госавтоинспекции МВД Российской Федерации, ФИО2, находясь в местах лишения свободы, 19 октября 2021 г. смог осуществить продажу (отчуждение) другому лицу данного транспортного средства, что не позволяет суду согласиться с его точкой зрения, изложенной в иске, о наличии непреодолимых препятствий для обращения в налоговый орган для прекращения статуса предпринимателя.

23 мая 2023 г. в УФНС России по Республике Мордовия поступило обращение ФИО2 от 12 мая 2023 г, в котором он просил отменить постановления о взыскании с него налоговой задолженности. Указанное обращение было перенаправлено в вышестоящий налоговый орган - Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу, которая решением от 14 июня 2023 г. № 07-08/1483 (направленным истцу почтовым отправлением с идентификатором № 60391884050628) отказала в удовлетворении жалобы.

Указанное почтовое отправление прибыло в место вручения: <адрес>, но не было получено адресатом по причинам, не зависящим от Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу, в связи с чем по истечении срока хранения вернулось отправителю.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 10 Федерального закона от 02 мая 2006 года N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" государственный орган, орган местного самоуправления или должностное лицо обеспечивает объективное, всестороннее и своевременное рассмотрение обращения, в случае необходимости - с участием гражданина, направившего обращение.

В силу пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 02 мая 2006 года N 59-ФЗ письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения, за исключением случая, указанного в части 1.1 настоящей статьи.

При этом в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 10 Федерального закона "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" на государственный орган возложена обязанность после рассмотрения заявления дать письменный ответ по существу поставленных в обращении вопросов.

Соответственно, ответ на обращение административного истца дан в установленный срок уполномоченным лицом и содержат ответы по существу поставленных в заявлении вопросов. Нарушений порядка рассмотрения обращения судом не установлено, право гражданина на рассмотрение обращения не нарушено.

При этом неполучение ФИО2 ответов на обращения не свидетельствует о бездействии административного ответчика в нерассмотрении обращений, а также в ненаправлении ответов по результатам рассмотрения обращений в адрес заявителя.

Разрешая спор и отказывая в административном иске, суд исходит из того, что при рассмотрении дела нарушение прав ФИО2 не установлено, поскольку ответ на его обращение был дан 19 июня 2023 г. в предусмотренном законом порядке.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 КАС Российской Федерации, при разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных административных исковых требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действия, бездействия закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и возникновение вследствие этого нарушения прав либо свобод административного истца.

Таких обстоятельств по делу не установлено.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Ленинский районный суд города Саранска Республики Мордовия

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия об оспаривании решений, освобождении от уплаты задолженности по налогам и страховым взносам, признании незаконными действий (бездействия) по ненаправлению ответов на обращения отказать в полном объёме.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.К. Чибрикин