Решение по делу № 2А-2466/2024 от 11.02.2025 - о взыскании налога на имущество физических лиц, торгового сбора и пени.

Дело № 2а- 393/2025

УИД 62RS0001-01-2024-001752-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Свириной Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании налога на имущество физических лиц, торгового сбора и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, торгового сбора, пени, указав, что по состоянию на 05 декабря 2023 года задолженность ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 25 953 руб. 55 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 1107 руб. за 2022 год, пени в размере 22 848 руб. 99 коп., торговый сбор в размере 1 997 руб. 56 коп.

Налоговое уведомление № 60958828 от 24 июля 2023 года было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Также должнику было направлено требования об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № на сумму 26 261 руб. 21 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием размера налогов, сборов, пеней, а также требование уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, сборам и пени.

21 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2а – 2996/2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В своем административном исковом заявлении Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 25 953 руб. 55 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размер 1107 руб. за 2022 год, пени в размере 22 848 руб. 99 коп., торговый сбор в размере 1 997 руб. 56 коп.

В судебное заседание 11 февраля 2025 года представитель административного истца и административный ответчик, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ст. ст. 150, 291 КАС РФ суд считает возможным рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в 2022 году ФИО2 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

За данную квартиру был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере: 282 750 руб. (налоговая база) х 1/1 (размер доли) х 0, 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 566 руб.

Также в 2022 году ФИО3 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

За данную квартиру ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере: 405 625 руб. х 2/3 (размер доли) х 0, 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 541 руб.

Всего ФИО2 за2022 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере: 566 руб. + 541 руб. = 1 107 руб.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 60958828 от 24 июля 2023 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 107 руб. в срок не позднее 01 декабря 2023 года.

Также в период с 27 февраля 2009 года по 06 апреля 2021 года ФИО2 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 13 мая 2024 года.

Из содержания административного искового заявления следует, что ФИО2 был начислен торговый сбор в размере 40 500 руб., в погашение данной задолженности были учтены уплаченные ФИО2 денежные средства в размере 37 395 руб. и 1107 руб., а всего учтено 38 502 руб. 44 коп., задолженность по торговому сбору составила: 40 500 руб. – 38 502 руб. 44 коп. = 1 997 руб. 56 коп.

Из объяснений представителя административного истца ФИО4, ранее данных в ходе рассмотрения дела, следует, что торговый сбор в размере 40 500 руб. была начислен ФИО2 за второй квартал 2021 года, поскольку в период с 01 апреля 2021 года по 06 апреля 2021 года она была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем и осуществляла предпринимательскую деятельность, за которую должен был быть оплачен торговый сбор.

В обоснованием требований о взыскании торгового сбора налоговым органом было представлено требование № 11881 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года, в котором налоговый орган потребовал уплатить задолженность по торговому сбору в размере 3 104 руб. 56 коп. в срок до 28 августа 2023 года.

14 декабря 2023 УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 107 руб., торгового сбора в размере 1 997 руб. 56 коп. и пени в размере 22 848 руб.99 коп.

21 декабря 2023 года и. о. мирового судьи судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2а-2996/2023 о взыскании данной задолженности с ФИО2

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от 12 января 2024 года данный судебный приказ был отменен, после чего 17 мая 2024 года УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Принимая решение об отказе в удовлетворении административного иска, суд учитывает следующее.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: 1) жилой дом, 2) квартира, комната, 3) гараж, машино-место, 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

П. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положениями ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

П. 1 ст. 411 НК РФ предусмотрено, что плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

П. 2 ст. 412 НК РФ установлено, что в целях настоящей главы используются следующие понятия: 1) дата возникновения объекта обложения сбором - дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор; 2) дата прекращения объекта обложения сбором - дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1 ст. 413 НК РФ).

Ст. 414 НК РФ предусмотрено, что периодом обложения сбором признается квартал.

В силу п. 1 ст. 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

П. 4 ст. 416 НК РФ установлено, что в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении. Плательщик сбора представляет указанное уведомление не позднее пяти дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор.

При нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления (п. 8 ст. 416 НК РФ).

П. 1, 2 ст. 417 НК РФ в редакции, действующей до 01 января 2023 года, было установлено, что если иное не установлено настоящей статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В данном случае торговый сбор в размере 40 500 руб. был начислен ФИО2 за второй квартал 2021 года, следовательно, данный торговый сбор должен был быть уплачен не позднее 25 июля 2021 года.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ в редакции, действующей до 01 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ в редакции, действующей до 01 января 2023 года).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает, по общему правилу, 10 000 рублей.

П. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В материалах дела имеется требование № 39421 об уплате торгового сбора в размере 40 500 руб. со сроком уплаты до 26 июля 2021 года, то есть за 2 квартал 2021 года. В данном требовании указан срок его исполнения – до 16 сентября 2021 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании торгового сбора за 2 квартал 2021 года в требуемом административным истцом размере – 1 997 руб. 56 коп. административный истец обратился 14 декабря 2023 года, то есть по истечении установленного законом срока.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании задолженности по торговому сбору в размере 1 997 руб. 56 коп. необходимо отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

При разрешении требований административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд учитывает следующее.

П. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что денежные средства в размере 1 107 руб., составляющие налог на имущество физических лиц за 2022 год, были уплачены ФИО2 13 ноября 2023 года, что подтверждается чеком - ордером ПАО Сбербанк от 13 ноября 2023 года.

Сведений о наличии у ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также недоимок по иным налогам по состоянию на 13 ноября 2023 года не имеется, то есть оснований для отнесения уплаченных ею денежных средств в счет задолженности по иным платежам не имелось, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 107 руб. был уплачен административным ответчиком в установленные законом сроки и размере, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании данной задолженности необходимо отказать.

Также суд не усматривает оснований и для взыскания с административного ответчика пени по следующей причине.

П. 1 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

П. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 – ФЗ (до 01 января 2023 года) было установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 – ФЗ (до 01 января 2023 года) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

В данном случае административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в размере 22848 руб. 99 коп.

В то же время в административном исковом заявлении УФНС России по Рязанской области указывает, что ФИО2 был уплачен единый налоговый платеж в размере 37 395 руб. 44 коп., который был учтен в счет задолженности по торговому сбору в размере 40 500 руб., в отношении которого суд пришел к выводу об отказе во взыскании в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

С учетом того, что размер уплаченных ФИО2 денежных средств – 37 395 руб. 44 коп. превышает размер требуемых административным ответчиком пени – 22 848 руб. 99 коп., суд приходит к выводу о том, что задолженность по пени административным ответчиком погашена, в связи с чем в удовлетворении административного иска в части взыскания пени также необходимо отказать.

Ч. 1 ст. 111 КАС РФ установлено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

ФИО2 были понесены расходы на оказание юридической помощи – на составление возражений на исковое заявление в размере 18 000 руб., которые подтверждаются квитанцией адвокатского кабинета адвоката Бузик Г.Н. № 138419 от 04 июня 2024 года.

В связи с тем, что удовлетворении административного иска отказано, суд считает возможным взыскать с административного истца в пользу административного ответчика расходы на оказание юридической помощи в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 ФИО8 налога на имущество физических лиц, торгового сбора и пени, отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области в пользу ФИО1 ФИО9 (паспорт ФИО10) расходы на оказание юридической помощи в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 февраля 2025 года.

Судья - подпись - Е.А. Свирина

Копия верна: судья Е.А. Свирина