РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года г.Нижний Новгород

Московский районный суд г.Н.Новгород в составе: председательствующего судьи Лопатиной И.В., при секретаре Кожиной А.И., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области) обратилась в Московский районный суд г. Нижний Новгород с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу в общей сумме 111254.71руб. из которой: налог на имущество за 2019г- 110512руб, пени в размере 742.71руб.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что ответчику в связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей в соответствии с ст.69,70 НК РФ были выставлены и направлены требования от 24.12.2020 № 49645, от 30.06.2020 № 26266, однако оставлены без исполнения.

В соответствии с прилагаемыми требованиями за налогоплательщиком до настоящего времени числится неоплаченная задолженность по имущественному налогу в общей сумме 111254.71руб., из которой налог на имущество за 2019г- 110512 руб., пени в размере 742.71руб. Налог в добровольном порядке не уплачен.

Руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Московского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 26.05.2021г. мировой судья судебного участка * Московского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ *а-848/2021. Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 02.06.2021г. судебный приказ *а-848/2021 отменен.

Решением Московского районного суда г.Н.Новгорода от 28 октября 2022 г. административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворены.

От административного ответчика ФИО1 поступило заявление об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного производства) и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, мотивируя тем, что имеется документ, который может повлиять на существо принятого судом решения.

Определением суда от 28 ноября 2022г. решение от 28 октября 2022г. отменено, рассмотрение дела возобновлено.

В ходе рассмотрения дела от представителя административного истца поступило заявление об уменьшении заявленных требований, согласно которого на основании представленных документов - приказа Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области об исключении нежилого помещения с КН 52:18:0060053:166 из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019, 2020 годы, был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы.

В результате перерасчета, сумма налога уменьшена в размере 95 687.00 руб. за 2019 год и в размере 94 205.00 руб. за 2020 год.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН * Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в общей сумме в 14825руб, пени в размере 742.71руб., на общую сумму 15567.71руб.

Определением суда от 03 мая 2023г. производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований в части взыскания Налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме в размере 95687руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, пояснила, что Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области N * по решению межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов определения вида фактического использовании зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, размещенном на своем официальном сайте и на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», объект налогообложения рассматриваемый в настоящем административном деле и находящийся по адресу: ***, исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год и на 2020 год.

Таким образом, начисление административным истцом налога на имущество ответчика по ставке 2% от кадастровой стоимости объекта противоречит Решению Г.Д. г. Нижнего Новгорода от 19.11.2014 * «О налоге на имущество физических лиц», которым установлена ставка налога в зависимости от кадастровой стоимости спорного объекта налогообложения в размере 0,5 %.

Действующим законодательством РФ не установлены права и полномочия суда производить перерасчет имущественного налога по ранее направленному налоговому уведомлению, если расчет суммы налога производится налоговым органом, в случае исключения сведений из перечня объектов торгово-офисного назначения, предусмотренного п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Напротив НК РФ подробно регламентирует обязанность и чёткий порядок действий налогового органа, направленный на перерасчет имущественного налога по ранее направленным физлицам налоговым уведомлениям при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах, в данном случае исключение сведений из перечня объектов торгово-офисного назначения, предусмотренного п. 7 ст. 378.2 НК РФ. В адрес ФИО1 административный истец после перерасчета не направлял налоговое уведомление, требование, не обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, обязанность по уплате налога за 2019 год на объект налогообложения, рассматриваемый в настоящем административном деле и находящийся по адресу: ***, у ФИО1 не возникла, а значит административные требования налогового органа незаконные.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков, порядка взыскания, порядка перерасчета налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является (являлся) собственником:

- нежилое помещение адрес: г.Н.Новгород, ***, П1,

-склад, адрес: ***,

-квартира: г.Н.Новгород, ***.

В связи с изложенным налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, что подтверждается налоговым уведомлением * от ЧЧ*ММ*ГГ*.

Размер налога на имущество физических лиц составил 129 095 руб. со сроком уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*

В соответствии со ст. 69 НК РФ административный истец направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, что подтверждается требованием * от ЧЧ*ММ*ГГ*, требованием * от 10.01.2020 года, а также почтовыми реестрами об отправке указанных требований.

В соответствии с прилагаемыми требованиями за налогоплательщиком имелась неоплаченная задолженность по имущественному налогу в общей сумме 111254.71руб., из которой налог на имущество за 2019г- 110512 руб., пени в размере 742.71руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм налога и пени в срок, указанный в требованиях, административный истец обратился к мировому судье судебного участка * Московского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 26.05.2021г. мировой судья судебного участка №7 Московского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ *. Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 02.06.2021г. судебный приказ *а-848/2021 отменен.

С настоящим иском административный истец обратился 24.11.2021 года, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Как следует из материалов дела, ФИО1 обратилась в Нижегородский областной суд с иском к министерству имущественных и земельных отношений *** о признании недействующими пунктов Перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год и на 2020 год, указывая, что принадлежащее ей нежилое помещение по адресу: г*** с кадастровым номером * не отвечает критериям, установленным ст. 378.2 НК РФ.

Решением Нижегородского областного суда от 20 апреля 2022 г. по указанному делу было принято решение, которым в удовлетворении требований ФИО1 отказано. В решении суда указано, что объект недвижимости с кадастровым номером * обоснованно включен министерством имущественных и земельных отношений Нижегородской области в Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год и 2020 год, в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, так как является нежилым помещением, назначение которого в соответствии со сведениями, содержащимися в документах технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение залов кафе общей площадью 73.2 кв.м, что составляет более 20 % (71.76%) ( без учета площади вспомогательных помещений с наименованием «цех», «горячий цех») от общей площади нежилого помещения (102 кв.м.). Поскольку соответствующие сведения о спорном объекте на момент издания оспариваемых Перечней содержались и в Едином государственном реестре недвижимости, и в документах технического учета, включение в Перечни объекта с кадастровым номером 52:18:0060053:166 не противоречит закону и не нарушает прав административного истца как плательщика налога на имущество, поскольку соответствующий порядок определения налоговой базы налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов установлен НК РФ.

При этом, данное обстоятельство, исходя из пп.2 п.1 ст. 378.2 НК РФ, является самостоятельным и достаточным основанием для включения указанного объекта недвижимости с оспариваемые Перечни, в связи, с чем представленный административным истцом договор безвозмездного пользования спорным нежилым помещением от 01.01.2018 года (в качестве доказательства его фактического использования) правового значения для рассмотрения дела не имеет.

Решение Нижегородского областного суда от 20 апреля 2022 г. ФИО1 было обжаловано в апелляционном порядке. Апелляционным определением Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 09 сентября 2022 г. оставлено без изменения.

Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области N * по решению межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов определения вида фактического использовании зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, размещенном на своем официальном сайте и на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», объект налогообложения рассматриваемый в настоящем административном деле и находящийся по адресу: Нижегородская обл, ***. исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год и на 2020 год.

На основании представленных документов - приказа Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области об исключении нежилого помещения с КН * из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019. 2020 годы, был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы. В результате перерасчета, административным истцом сумма налога уменьшена в размере 95 687.00 руб. за 2019 год и в размере 94 205.00 руб. за 2020 год, Административный истец уменьшил требования о взыскании Налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. в общей сумме в 14825 руб. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области произвела перерасчет налога в отношении нежилого помещения по адресу: *** объекта с кадастровым номером * в соответствии с требованиями закона. Исковые требования о взыскании налога на имущество за 2019г. в сумме 14 825 руб. подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган первоначально должен направить в ее адрес после перерасчета налоговое уведомление, требование, затем обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, суд полагает, что он основан на неверном толковании закона.

Действительно, в соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Вместе с тем, Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Из материалов настоящего административного дела следует, что на основании поступивших возражений ФИО1 Инспекцией внесены изменения в налоговую базу для исчисления налога и произведен перерасчет налога на имущество 2019 годы, начисления в сумме 95 687.00 руб. уменьшены и уплате не подлежат.

Как было указано выше, в направленном в адрес ФИО1 требовании от 24 декабря 2020 года N 49645 о необходимости уплаты в срок до 16 февраля 2021 года недоимки по налогу на имущество, размер данной недоимки указан на сумму в размере 110512 руб.

Таким образом, поскольку ФИО1 знала о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 годы, имела возможность оплатить признаваемую сумму, то есть процедура досудебного урегулирования спора и процедура для добровольной уплаты начисленного налога была соблюдена, однако в добровольном порядке требование не исполнила, постольку неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влекло их принудительное взыскание.

При изложенных выше обстоятельствах суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении исковых требований.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 742.71руб. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2016 г. и за 2018 г. Данная сумма пени сложилась из следующих начислений:

- 24.97 руб. начислено на недоимку за 2016г на сумму 11098 руб. за период с 01.07.2018г- 09.10.2019г.

-373.31руб начислено на недоимку за 2018г на сумму 13477 руб. за период с 10.10.2019 по 29.06.2020г.

-344.43 руб. начислено на недоимку за 2019г на сумму 110512 руб. за период с 02.12.2020г.- 23.12.2020г.

Согласно ответу на судебный запрос Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской обл. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. на сумму 11 098,00 руб. Судебным участком № 3 Московского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ Дело * дата судебного акта 03.06.2018 г. и за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г. на сумму 15 751,00 руб. Московским (в ответе ошибочно указано Сормовским) районным судом г. Нижний Новгород вынесено решение от 16.12.2020 г. Дело *а-2418/20 (ИЛ ФС * от ЧЧ*ММ*ГГ*).

Расчет суммы иска в части пени, образовавшейся от несвоевременной оплаты земельного налога за 2016, 2018 судом проверен и считается верным и подлежит взысканию. За 2019г. суд полагает, что расчет пени следует производить от суммы налога 14 825 руб., размер пени за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 составит 46 руб. 20 коп. (14825х4,25 (ставка ЦБ)х1/300 (размер пени) х22(дн просрочки). Общая сумма пени составит 444 руб.48 коп.

Поскольку ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом от суммы в сумме 628,56 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН * задолженность по имущественному налогу в общей сумме 15 567 руб. 71 коп., из которой: налог на имущество за 2019г- 14825 руб., пени в размере 742,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 622,71 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Судья: И.В. Лопатина

В окончательной форме решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*