№ 2а-93/2023
46RS0026-01-2023-000079-65
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
п. Хомутовка 09 июня 2023 года
Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Татаренко М.В., при секретаре Горбулиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджетов установленных законом обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в Хомутовский районный суд Курской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджетов обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на добавленную стоимость. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых указаны сумма налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база и срок уплаты налогов. Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, после чего в адрес налогоплательщика направлено требования об уплате налога и пени № по состоянию на 30 августа 2022 г., которое в установленный срок не исполнено. Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ с 24 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. в размере 7677 рублей 87 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц с 03 декабря 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 1717 рублей 40 копеек; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. в размере 23237 рублей 35 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Курской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, при подаче административного искового заявления просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, просил оставить их без удовлетворения, поскольку задолженность по данному административному иску им оплачена в полном объеме, в сумме 32632 рубля 62 копейки, о чем представил чек – ордер от 03 мая 2023 г.
Исходя из того, что реализация участниками административного дела своих прав не должна нарушать права и законные интересы других лиц, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.
Рассмотрев административное исковое заявление, заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав и оценив представленные материалы административного дела, а также материалы административного дела №, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (ч. 1 ст. 143 НК РФ).
Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней (п. 1 ст. 72 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).
Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги).
В связи с чем, налоговым органом были сформированы и направлены налогоплательщику налоговые уведомления № от 25 августа 2016 г., № от 04 июля 2019 г., № от 01 сентября 2020 г., № от 01 сентября 2021 г., о необходимости уплаты налогов за 2015 г., 2018 г., 2019, 2020 г., с учетом размера налоговой ставки и налоговой базы, указаны сроки уплаты налогов.
Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налогов ответчиком ФИО1 оплата не произведена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, направлено требования об уплате налога и пени № по состоянию на 30 августа 2022 г. со сроком уплаты до 10 октября 2022 г.
Данное требование административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд.
По заявлению МИФНС № 1 по Курской области 28 октября 2022 г. мировым судьей судебного участка Хомутовского судебного района Курской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, который 11 ноября 2022 г. отменен в связи с заявлением должника ФИО1 относительно его исполнения.
В районный суд с административным иском к ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы обратилось 05 апреля 2023 г., то есть в пределах установленного законом срока.
Принадлежность ФИО1 имущества, на которое начислены налоги, обоснованность начисления пени за указанные в административном исковом заявлении периоды не оспариваются административным ответчиком.
Рассматривая доводы административного ответчика о надлежащем исполнении обязанности по уплате вышеуказанных пени, суд приходит к следующему.
В силу ст. 12 ГПК РФ правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Состязательность предполагает возложение бремени доказывания на сами стороны и снятие по общему правилу с суда обязанности по сбору доказательств.
В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона доказывает те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений.
В обоснование заявленных доводов о надлежащем исполнении обязанности по уплате пени по настоящему административному исковому заявлению, административным ответчиком ФИО1 суду предоставлен чек – ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32632 рубля 62 копейки, назначение платежа – единый налоговый платеж.
Административным ответчиком - УФНС России по Курской области представлено письменное пояснение от 15 мая 2023 г., согласно которому по состоянию на 03 мая 2023 г. за ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в общей сумме 327972 рубля 52 копейки. Административным ответчиком 03 мая 2023 г. уплачена сумма в размере 32632 рубля 62 копейки. На основании ст. 45 НК РФ, данная сумма зачтена в счет уплаты недоимки за предыдущие периоды. В связи с чем, задолженность по административному исковому заявлению по состоянию на 15 мая 2023 г. составляет 32632 рубля 62 копейки.
Как следует из ч. 9 ст. 48 НК РФ, денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Давая оценку действиям налогового органа по самостоятельному зачету уплаченной суммы в размере 32632 рубля 62 копейки в счет погашения имеющейся недоимки за предыдущие периоды, суд исходит из того, что в платежном документе, представленном административным ответчиком ФИО1 не указано основание платежа и налоговые периоды, за которые уплачена данная сумма, что препятствует налоговому органу идентифицировать выполненный платеж.
При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц по транспортному налогу и по налогу на добавленную стоимость по настоящему административному исковому заявлению, суд находит необоснованными, поскольку из представленных административным ответчиком ФИО1 доказательств невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были им внесены именно в счет погашения задолженности по настоящему административному исковому заявлению, а не в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.
Учитывая вышеизложенное, суд считает, что факт надлежащего исполнения административным ответчиком, обязанности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на добавленную стоимость, не нашел своего подтверждения при рассмотрении дела.
При таких установленных в судебном заседании обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина в размере 1178 рублей 97 копеек подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Муниципальный район «Хомутовский район» Курской области. Данных о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено и таковых в судебном заседании не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджетов установленных законом обязательных платежей и санкций на общую сумму 32632 рубля 62 копейки – удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>, паспорт: <данные изъяты>, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: расчет сумм пени, включенное в требование № с 24 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. - в размере 7677 (семь тысяч шестьсот семьдесят семь) рублей 87 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>, паспорт: <данные изъяты>, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области транспортный налог с физических лиц: расчет сумм пени, включенное в требование № с 03 декабря 2019 г. по 31 марта 2022 г. - в размере 1717 (одна тысяча семьсот семнадцать) рублей 40 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>, паспорт: <данные изъяты>, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: расчет сумм пени, включенное в требование № с 28 января 2019 г. по 31 марта 2022 г. - в размере 23237 (двадцать три тысячи двести тридцать семь) рублей 35 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>, паспорт: <данные изъяты>, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в доход бюджета Муниципального образования «Хомутовский район» Курской области государственную пошлину в размере 1178 (одна тысяча сто семьдесят восемь) рублей 97 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий М.В. Татаренко